2022年注會稅法重要知識點：銷項稅額的基本計算公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-03-30 15:00:21

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零基礎(chǔ)注會考生無用怕，但只要你踏踏實實學(xué)習(xí),，付諸行動，一樣可以通關(guān)注會考試,。以下是2022年注會稅法基礎(chǔ)階段重要知識點,，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

2022年注會稅法重要知識點：銷項稅額的基本計算公式

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷項稅額的基本計算公式

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第四節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【知識點】銷項稅額的基本計算公式

銷項稅額的基本計算公式

一般計稅方法的稅額計算基本公式：

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=當期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當期進項稅額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,，按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,，為銷項稅額,。

具體計算公式如下：

銷項稅額=銷售額（不含增值稅）×稅率

解釋：

銷項稅額需要納稅人按規(guī)定自行計算出來，由于增值稅是“價外稅”,，稅金不是計稅銷售額的組成部分,，因此銷項稅額的計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額,，在確定公式中計算銷項稅的銷售額時,，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內(nèi)稅）

價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分,，如消費稅,、資源稅等。

價外稅：稅金不屬于價格組成部分,，如增值稅,。

解釋：

在具體運算時，銷售額可分為四類：

一般銷售方式下的銷售額,；

特殊銷售方式下的銷售額,；

按差額確定銷售額；

視同銷售的銷售額,；

另外,，在確定銷售額時，還要注意含稅銷售額的換算,。

銷售額的類別及適用情況

銷售額的類別	適用情況
一般銷售方式下的銷售額	包括向購買方收取的全部價款和價外費用,，但不含增值稅。價外費用一般為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額，如果納稅人取得的是價稅合計金額,，還需換算成不含增值稅的銷售額不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
特殊銷售方式下的銷售額	采取折扣方式銷售,、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售,、采取以物易物方式銷售,、包裝物押金是否計入銷售額等
按差額確定銷售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀代理服務(wù)的銷售額,、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額,、其他應(yīng)稅服務(wù)差額計稅等
視同銷售的銷售額	按照規(guī)定的順序來確定銷售額

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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