2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-03-30 15:00:21

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

一般計(jì)稅方法的稅額計(jì)算基本公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額,，為銷項(xiàng)稅額,。

具體計(jì)算公式如下：

銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含增值稅）×稅率

解釋：

銷項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)，由于增值稅是“價(jià)外稅”,，稅金不是計(jì)稅銷售額的組成部分,，因此銷項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額,，在確定公式中計(jì)算銷項(xiàng)稅的銷售額時(shí),，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額,。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金（價(jià)內(nèi)稅）

價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅,、資源稅等,。

價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅,。

解釋：

在具體運(yùn)算時(shí),，銷售額可分為四類：

一般銷售方式下的銷售額；

特殊銷售方式下的銷售額,；

按差額確定銷售額,；

視同銷售的銷售額；

另外,，在確定銷售額時(shí)，還要注意含稅銷售額的換算,。

銷售額的類別及適用情況

銷售額的類別	適用情況
一般銷售方式下的銷售額	包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但不含增值稅。價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入,，在征稅時(shí)換算成不含稅收入,，再并入銷售額銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額,，還需換算成不含增值稅的銷售額不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
特殊銷售方式下的銷售額	采取折扣方式銷售,、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售,、采取以物易物方式銷售,、包裝物押金是否計(jì)入銷售額等
按差額確定銷售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額,、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額,、其他應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅等
視同銷售的銷售額	按照規(guī)定的順序來(lái)確定銷售額

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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