車船稅法_2022年注會《稅法》預習知識點
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注會稅法的內容比較細碎,，但相對簡單，考生只要把實際工作的內容與法條對應上即可,。2022年注會《稅法》預習知識點已更新,，預習工作不能間斷，要保持學習的連貫性哦,！
【內容導航】
車船稅法
【所屬章節(jié)】
第十一章 車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法
【知識點】車船稅法
車船稅法
車船稅是以車船為征稅對象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅,。
考點1：納稅義務人與征稅范圍（★）
車船稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的車輛,、船舶（以下簡稱“車船”）的所有人或者管理人。
車船稅的征稅范圍包括：
（1）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶,；
（2）依法不需要在車船管理部門登記,、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。
應稅車船 | 具體內容 |
機動車輛 | 包括乘用車,、商用車（包括客車,、貨車）、掛車,、專用作業(yè)車,、輪式專用機械車、摩托車 【提示】拖拉機不需要繳納車船稅 |
船舶 | 指各類機動,、非機動船舶以及其他水上移動裝置,，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外 |
【解釋】
（1）在現(xiàn)實中，車輛分為機動車輛和非機動車輛,；船舶分為機動船舶和非機動船舶,。車船稅的征收范圍包括機動車輛和船舶，不包括非機動車輛和部分非機動船舶（但非機動駁船需要繳納車船稅）,。
（2）由于將車船稅定性為財產稅,，因此無論機動車輛和船舶是否在車船管理部門登記，都屬于車船稅的征稅范圍,。
（3）境內單位和個人租入外國籍船舶的,，不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到境外的,，應依法征收車船稅,。（新增）
考點2：稅目與稅率（★★★）
車船稅實行定額稅率。車船稅計稅單位包括“每輛”,、“整備質量每噸”,、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”,。
【解釋】
（1）車輛的具體適用稅額由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定,。
（2）船舶的具體適用稅額由國務院在《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內確定,。
【提示】《車船稅稅目稅額表》的“備注”內容很重要。
【注意】備注欄的幾個易考點
1.客貨兩用車按照貨車計稅,；
2.掛車按照貨車稅額的50%計算,；
3.征稅范圍內的其他車輛不包括拖拉機；
4.拖船,、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算,。
考點3：應納稅額的計算（★★★）
1.購置新車船的稅額計算
購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算,。計算公式為：
應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數(shù)
應納稅月份數(shù)=12-納稅義務發(fā)生時間（取月份）+1
2.被盜搶,、報廢、滅失的車船的稅額計算
（1）在一個納稅年度內,，已完稅的車船被盜搶,、報廢,、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶,、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款,。
（2）已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的,，不另納稅,，也不退稅。
考點4：稅收優(yōu)惠（★★）
（一）法定減免
1.捕撈,、養(yǎng)殖漁船,，免稅；
2.軍隊,、武裝警察部隊專用的車船,，免稅；
3.警用車船,，免稅,；
4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船,，免稅,；
5.對節(jié)能汽車，減半征收車船稅,；對新能源車船,，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車,、免征車船稅的使用新能源汽車和船舶,，均應符合規(guī)定的標準；
6.省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船,、農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車,、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；
7.國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的,，一次性免征改掛當年車船稅,。
（二）特定減免
1.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū),、臺灣地區(qū)的車船,，不征收車船稅,；
2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅,；
3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場,、港口,、鐵路站場內部行駛或者作業(yè)的車船,，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。
【提示】
（1）按照2012年1月1日起實施的《車船稅法》和《車船稅法實施條例》,，非機動車輛不屬于車船稅的征稅范圍,。
（2）節(jié)能、新能源汽車的車船稅優(yōu)惠政策與車輛購置稅優(yōu)惠政策非常容易混淆,；掛車車船稅的稅額減半與車輛購置稅優(yōu)惠政策也容易混淆,，特列表區(qū)分：
車輛性質 | 車船稅政策 | 車輛購置稅政策 | |
新能源 汽車 | 乘用車 | 純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅 | 至2022年12月31日,，免征車輛購置稅 |
商用車 | 純電動商用車,、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車免征車船稅 | ||
節(jié)能 汽車 | 乘用車 | 同時滿足： （1）獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油,、柴油的乘用車（含非插電式混合動力,、雙燃料和兩用燃料乘用車）；（2）綜合工況燃料消耗量應符合標準,。減半征收車船稅 | 照章計算繳納車輛購置稅 |
節(jié)能 汽車 | 商用車 | 同時滿足： （1）獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣,、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力,、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）,；（2）燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準,。減半征收車船稅 | 照章計算繳納車輛購置稅 |
掛車——由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛 | 掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅 | 自2018年7月1日至2021年6月30日,，對購置掛車減半征收車輛購置稅 | |
考點5：征收管理（★★）
基本要素 | 主要規(guī)定 | |
納稅義務 發(fā)生時間 | 車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月 取得車船所有權或者管理權的當月，應當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準 | |
納稅地點 | 納稅人自行申報繳納車船稅的,，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地 扣繳義務人代收代繳車船稅的,，納稅地點為扣繳義務人所在地 依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地 | |
納稅申報 | 車船稅按年申報,，分月計算,，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日 | |
稅款 征收 | 征收 機關 | 車船稅由稅務機關負責征收 |
代收 代繳 | 從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人,，應當在收取保險費時依法代收車船稅,，并出具代收稅款憑證 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳稅款時,，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金 | |
（由于2022年新課暫未開通,，預習知識點以2021年授課講義為主）
注：以上注會預習知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義
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寶劍鋒從磨礪出,，梅花香自苦寒來。注會考試的備考注定是枯燥無味的,，學習就是要耐得住寂寞,，最終才能脫穎而出，預祝大家順利通過2022年注會考試,！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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