注會稅法的內(nèi)容比較細(xì)碎,，但相對簡單,，考生只要把實(shí)際工作的內(nèi)容與法條對應(yīng)上即可。2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)已更新,，預(yù)習(xí)工作不能間斷,，要保持學(xué)習(xí)的連貫性哦,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

車船稅法

【所屬章節(jié)】

第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

【知識點(diǎn)】車船稅法

車船稅法

車船稅是以車船為征稅對象,，向車船的所有人或管理人征收的一種稅,。

考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人與征稅范圍（★）

車船稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡稱“車船”）的所有人或者管理人。

車船稅的征稅范圍包括：

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶,；

（2）依法不需要在車船管理部門登記,、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

【解釋】

（1）在現(xiàn)實(shí)中，車輛分為機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛,；船舶分為機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶,。車船稅的征收范圍包括機(jī)動(dòng)車輛和船舶，不包括非機(jī)動(dòng)車輛和部分非機(jī)動(dòng)船舶（但非機(jī)動(dòng)駁船需要繳納車船稅）,。

（2）由于將車船稅定性為財(cái)產(chǎn)稅,，因此無論機(jī)動(dòng)車輛和船舶是否在車船管理部門登記，都屬于車船稅的征稅范圍,。

（3）境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的,，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的,，應(yīng)依法征收車船稅,。（新增）

考點(diǎn)2：稅目與稅率（★★★）

車船稅實(shí)行定額稅率。車船稅計(jì)稅單位包括“每輛”,、“整備質(zhì)量每噸”,、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”,。

【解釋】

（1）車輛的具體適用稅額由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定,。

（2）船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定,。

【提示】《車船稅稅目稅額表》的“備注”內(nèi)容很重要。

【注意】備注欄的幾個(gè)易考點(diǎn)

1.客貨兩用車按照貨車計(jì)稅,；

2.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算；

3.征稅范圍內(nèi)的其他車輛不包括拖拉機(jī),；

4.拖船,、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

考點(diǎn)3：應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

1.購置新車船的稅額計(jì)算

購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算,。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）+1

2.被盜搶,、報(bào)廢、滅失的車船的稅額計(jì)算

（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi),，已完稅的車船被盜搶,、報(bào)廢、滅失的,，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢,、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款,。

（2）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅,。

3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,，不另納稅，也不退稅,。

考點(diǎn)4：稅收優(yōu)惠（★★）

（一）法定減免

1.捕撈,、養(yǎng)殖漁船，免稅,；

2.軍隊(duì),、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免稅,；

3.警用車船,，免稅；

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館,、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船,，免稅；

5.對節(jié)能汽車,，減半征收車船稅,；對新能源車船，免征車船稅,。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車,、免征車船稅的使用新能源汽車和船舶，均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),；

6.省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,，可以對公共交通車船,、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車,、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；

7.國家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的,，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅,。

（二）特定減免

1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū),、臺灣地區(qū)的車船,，不征收車船稅；

2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶,，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅,；

3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口,、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

【提示】

（1）按照2012年1月1日起實(shí)施的《車船稅法》和《車船稅法實(shí)施條例》,，非機(jī)動(dòng)車輛不屬于車船稅的征稅范圍,。

（2）節(jié)能、新能源汽車的車船稅優(yōu)惠政策與車輛購置稅優(yōu)惠政策非常容易混淆,；掛車車船稅的稅額減半與車輛購置稅優(yōu)惠政策也容易混淆,，特列表區(qū)分：

考點(diǎn)5：征收管理（★★）

（由于2022年新課暫未開通,，預(yù)習(xí)知識點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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