CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：袁佳文2021-08-10 17:30:11

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

基本規(guī)定一覽表：

綜合所得包含項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額		計(jì)稅公式
	計(jì)入綜合所得的收入額	扣除項(xiàng)目
工資、薪金所得	全額計(jì)入收入額	（1）基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元（2）專(zhuān)項(xiàng)扣除，三險(xiǎn)一金（3）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息,、住房租金、贍養(yǎng)老人（4）依法確定的其他扣除,，個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出	全年應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率） =（全年收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得	收入額是實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬,、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
稿酬所得	收入額是實(shí)際取得稿酬收入的56%（80%×70%）

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除具體規(guī)定：

扣除范圍		扣除標(biāo)準(zhǔn)	扣除方式	扣除時(shí)間
子女教育	滿(mǎn)3周歲的學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育（滿(mǎn)3周歲~博士）	每個(gè)子女1000元/月	父母各扣50%，或單方扣除100%	滿(mǎn)3周歲當(dāng)月~學(xué)歷教育結(jié)束當(dāng)月
繼續(xù)教育	學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育	400元/月	本人/父母（符合條件可選擇按子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除）	入學(xué)當(dāng)月~學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束當(dāng)月扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月（4年）
	職業(yè)資格繼續(xù)教育	定額3600元	本人	取得證書(shū)當(dāng)年
大病醫(yī)療	扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分	80000元/年限額扣除	本人/配偶/未成年子女的父母	醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出當(dāng)年（只能在匯算清繳時(shí)扣除）
住房貸款利息	首套住房貸款利息支出	1000元/月	婚前分別買(mǎi)房：選一套購(gòu)買(mǎi)方扣除或?qū)Ω髯再?gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除婚后買(mǎi)房：可以單方扣除	貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月~貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月（20年）
住房租金	直轄市,、省會(huì),、計(jì)劃單列市	1500元/月	夫妻雙方主要工作城市相同：?jiǎn)畏娇鄢?/p> 前提：在主要工作城市沒(méi)有住房	租賃期開(kāi)始當(dāng)月~租賃期結(jié)束當(dāng)月
	其他城市	市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)： 1100元/月
		市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)： 800元/月
贍養(yǎng)老人	年滿(mǎn)60周歲的父母、子女均已去世的祖父母,、外祖父母	獨(dú)生子女	2000元/月	本人	被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月~贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末
		非獨(dú)生子女	分?jǐn)?，每人不超過(guò)1000元/月	均攤、協(xié)議分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>

【提示】

住房租金,、住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不可同時(shí)享受。

專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除,，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的,，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

【理解訣竅】先記住大的框架，居民個(gè)人取得綜合所得包括：工資薪金所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得

首先按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)先確定四項(xiàng)所得的收入額。再以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。最終計(jì)算稅額,。

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