CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——分類所得應(yīng)納稅額的計算
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【重要知識點】
一,、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%,。
（一）個人轉(zhuǎn)讓住房的有關(guān)規(guī)定
1.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上,，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅,。
2.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置,，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅,。
（二）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定
三、利息,、股息,、紅利所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。
（一）應(yīng)納稅所得額的確定
1.一般規(guī)定：利息,、股息,、紅利所得的基本規(guī)定是收入全額計稅。
2.特殊規(guī)定：自2015年9月8日起,，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅,。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的,，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額（稅負為20%）；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的,，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額（稅負為10%）,；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行,。
（二）其他規(guī)定
1.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得，暫免征收個人所得稅,。
2.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,，應(yīng)按照“利息、股息,、紅利所得”項目,，適用20%稅率征收個人所得稅。
四,、偶然所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
（一）不征個人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈送,、折扣折讓：
1.通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù),；
2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品,；
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
（二）個人贈與或接受贈與不動產(chǎn)的個人所得稅政策
以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,，對當事雙方不征收個人所得稅：
1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹,。
2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或者受遺贈人。
【理解訣竅】分類所得應(yīng)納稅額的計算主要記住扣除限額和稅收優(yōu)惠,，本專題僅將重點稅收優(yōu)惠進行列舉,，還有部分稅收優(yōu)惠沒有全部展現(xiàn)，有時間的同學(xué)可以回顧下基礎(chǔ)班,。
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