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【重要知識點(diǎn)】

一,、工資、薪金所得

工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【理解訣竅】工資,、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關(guān)系上,。

勞動分紅屬于勞動所得，列入工資,、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅,；股份分紅屬于資本利得，列入利息,、股息,、紅利所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

二,、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指個人獨(dú)立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得。

【理解訣竅】注意勞務(wù)報(bào)酬（獨(dú)立,、非雇用）與工資,、薪金（非獨(dú)立、雇用）的差別,。個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,。從任職受雇單位取得的所得屬于工資、薪金所得（獨(dú)生子女補(bǔ)貼,、托兒補(bǔ)助費(fèi)等特殊補(bǔ)助除外）,；個人獨(dú)立從事非雇用勞務(wù)活動取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

三,、稿酬所得

個人因其作品以圖書,、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,。作者去世后,，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)按此項(xiàng)目征收個人所得稅,。

【提示】以是否發(fā)表,、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn),，辨析稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和工資,、薪金所得,。

四、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

【答題筆記】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得（不包括稿酬所得）屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得,，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,。

五、經(jīng)營所得

經(jīng)營所得,，包括四個方面：

（一）個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得,。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人,。

（二）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得,。

（三）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（四）個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

六、利息,、股息,、紅利所得

利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息,、股息,、紅利所得,。

一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,，應(yīng)按照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。

利息,、股息,、紅利所得的征免規(guī)定：

七,、財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

個人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

八,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

（一）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（二）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

1.個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——不征個人所得稅,；

2.個人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——暫緩征收個人所得稅；

3.個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,；

4.個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利）——按“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅,。

【理解訣竅】股票與股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定歸納：

（1）個人轉(zhuǎn)讓深滬上市公司流通股股票差價,，免征個人所得稅；

（2）內(nèi)地個人投資者通過滬港通,、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，暫免征收個人所得稅；

（3）香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股,、深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，暫免征收所得稅；

（4）個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票按規(guī)定繳納個人所得稅,；

（5）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅,。

九、偶然所得

偶然所得,，是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

主要包括四個方面：

（一）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,；

（三）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項(xiàng),。

（四）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）,，以及企業(yè)在年會、座談會,、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,，個人取得的禮品收入。

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