資源稅法（1）_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
做逆流而上的魚，不做隨波逐流的海草,。參加注冊會計師考試,，我們就要拿出成為佼佼者的決心和勇氣，堅持到底,，不要被外界的困難所打倒,。今日的考點/習(xí)題已備好，趕快來學(xué)習(xí)吧,！
聽雙名師交叉解讀,，CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖
30天通關(guān)計劃 丨每日一考點及習(xí)題 丨歷年真題改編題
熱點推薦：30天通關(guān)逆襲！2020年注冊會計師考試每日一考點/習(xí)題匯總
【例題·計算問答題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國外某石油公司進口原油50000噸,，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元,。
(2)開采原油10000噸,，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元,，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元,、包裝費1.13萬元,，另外支付運輸費用6.78萬元。
(3)將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售,，關(guān)聯(lián)公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸,。
(4)用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。
(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為6%;該企業(yè)原油的平均含稅售價為0.39萬元/噸)
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)說明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅,，如需要計算繳納,，計算應(yīng)繳納的資源稅額。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額,。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額,。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額。(2017年改編)
【答案及解析】
(1)不需要繳納資源稅,。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅,。繳納資源稅的資源開采地點是“境內(nèi)”，這會帶來資源稅進口不征,，出口不退的規(guī)則,。
(2)注意延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。
應(yīng)繳納的資源稅額=(2260+2.26+1.13)/(1+13%)×6%=120.18(萬元)
(3)應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+13%)×6%=20.71(萬元)
(4)將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,，于移送使用時繳納資源稅,。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.39/(1+13%)×6%=41.42(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號