資源稅計(jì)稅依據(jù)_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-27 09:00:10

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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資源稅計(jì)稅依據(jù)_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量,，各稅目的征稅對(duì)象有的僅以原礦為征稅對(duì)象,，有的僅以選礦為征稅對(duì)象，還有的可以原礦或選礦為征稅對(duì)象,。

征稅對(duì)象	舉例	計(jì)稅公式
原礦	原油,、天然氣、地?zé)?、二氧化碳?xì)?、氦氣、礦泉水,、天然鹵水	實(shí)行從價(jià)計(jì)征的：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷(xiāo)售額×適用稅率實(shí)行從量計(jì)征的：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅率
選礦	鎢,、鉬,、輕稀土、中重稀土,、鈉鹽,、鉀鹽
原礦或選礦	煤、油頁(yè)巖,、天然瀝青,、金、銀,、非金屬礦物類(lèi)和巖石類(lèi)

(一)從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)(★★★)

1.銷(xiāo)售額的基本規(guī)定

實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷(xiāo)售額,，包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

2.運(yùn)雜費(fèi)用的扣減

對(duì)同時(shí)符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用,，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，可予以扣減：

(1)包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中;

(2)屬于納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用,，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車(chē)站,、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用;

(3)取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù);

(4)將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷(xiāo)售額分別進(jìn)行核算。

納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計(jì)稅價(jià)格,。

一般銷(xiāo)售方式，資源稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素：

資源稅計(jì)稅依據(jù)包含的因素

計(jì)稅依據(jù)不包含的因素

（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款

（2）價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi),、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

（1）包含在銷(xiāo)售額中的符合條件的運(yùn)雜費(fèi)

（2）不包含在銷(xiāo)售額中的符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)

（3）代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

（4）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

(二)從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)(★★★)

課稅數(shù)量確定的幾種基本情況：

具體情況	課稅數(shù)量的確定
各種應(yīng)稅產(chǎn)品,，凡直接對(duì)外銷(xiāo)售的	以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量
各種應(yīng)稅產(chǎn)品,，凡自產(chǎn)自用的（包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品）	以視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量
納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的	以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量