應(yīng)納稅所得稅_2020年CPA稅法每日一考點及習(xí)題
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應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,。
直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
一,、收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額,。
貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金,、存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。
非貨幣形式的收入：包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資,、存貨,、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值,。
(一)一般收入的確認(rèn)
1.銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定(P211)
(1)企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有實施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計量;
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。
【提示】所得稅確認(rèn)收入的四條基本原則和新會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入的原則存在差異，缺少會計準(zhǔn)則中關(guān)于“商業(yè)實質(zhì)”和“對價很可能收回”等條件,。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的條件，正確的有( ),。
A.收入的金額能夠可靠地計量
B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回
C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
【答案】ACD
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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