消費(fèi)稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-14 11:19:33

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消費(fèi)稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題

【例題·計(jì)算題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2019年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元,、增值稅2.6萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸,，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸,。

(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部,，不含增值稅售價(jià)為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價(jià)為3萬元/噸,。

(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒,，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元,，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬元,、增值稅1.04萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為2.75萬元/噸,。

(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克,，糧食白酒成本利潤率為10%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,。

(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,。(2018年考題改編)

【答案及解析】

(1)

①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;