增值稅法（4）_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
珍珠只有經(jīng)歷風(fēng)沙和日光的洗禮才更耀眼,，生活亦是如此,。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，我們既要放寬心態(tài),，又要全力以赴，雖然由于外界原因今年部分地區(qū)取消考試,，但是我們無畏重頭再來！
聽雙名師交叉解讀,，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖
30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題
熱點(diǎn)推薦：30天通關(guān)逆襲,！2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一考點(diǎn)/習(xí)題匯總
【例題·計(jì)算題】
位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人,，2019年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元,、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)17600元,，稅額1584元。
(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi),，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款),。
(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用,，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為200000元，稅額26000元,。
(4)支付公司員工工資300000元,，支付辦公用礦泉水水費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元,、稅額650元。
(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元,。
(6)銷售自行開發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元,，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
(其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%,，涉及的相關(guān)票據(jù)均已確認(rèn)，期初留抵稅額為0)
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅,。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅,。
(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅,。
(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額,。
(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。
(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。
(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅,。(2016年考題改編)
【答案及解析】
(1)進(jìn)口關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)
(2)進(jìn)口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)
(3)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)
(4)應(yīng)代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26(元)
應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11(元)
應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)
(5)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)
(6)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77(元)
(7)增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000(元)
(8)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按13%稅率征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,。
增值稅應(yīng)納稅額=520000-189669.77=330330.23(元)
即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23(元)
實(shí)際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000(元)
(9)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=330330.23×7%=23123.12(元)
應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=330330.23×3%=9909.91(元)
應(yīng)繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60(元)
(10)車輛購(gòu)置稅=200000×10%=20000(元),。
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自王穎老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)