出口和跨境的退免稅_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-12 10:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

如果你一直滿懷希冀,，美好就總會(huì)與你不期而遇。參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試能夠讓我們?cè)趯I(yè)上有更多的突破,，同時(shí)在學(xué)習(xí)的過(guò)程中也能培養(yǎng)我們的毅力,。如果選擇了，就不要輕易放棄,。

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出口和跨境的退免稅_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅免退稅

實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物,、應(yīng)稅行為的增值稅專用發(fā)票及海關(guān)專用繳款憑證或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。

考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

【免退稅政策歸納】外銷免稅不計(jì)銷項(xiàng);進(jìn)項(xiàng)被一分為二,。

考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

3.融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算

【提示】融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算方法與沒(méi)有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的免退稅方法一致,。

融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè),，向融資租賃出租方退還其購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含增值稅,。其計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行,。從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的融資租賃貨物,，其適用的增值稅退稅率，按照購(gòu)進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定,。

【例題1·單選題】某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用,。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元人民幣,，征收率為3%,。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額( )萬(wàn)元,。

A.2

B.3

C.13

D.16

【答案】B

【解析】應(yīng)退稅額=100×3%=3(萬(wàn)元),。