2020年CPA-稅法《題分寶典》-企業(yè)重組所得稅和稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-11 17:32:23

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2020年CPA-稅法《題分寶典》-企業(yè)重組所得稅和稅收優(yōu)惠

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企業(yè)重組的所得稅處理

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

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> > > > 知識點1 企業(yè)重組的所得稅處理

【2016年真題 ? 多選題】

企業(yè)實施合并重組,，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有( ),。

A.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

B.合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎

C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎

【2017年真題 ? 多選題】

下列關于企業(yè)股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,，正確的有( )。

A.被收購方應確認股權的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

D.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

樂學一刻-考點相關知識

（一）重組的一般性稅務處理

重組形式	內(nèi)容	稅務處理
組織形式	視同企業(yè)進行清算、分配,，股東重新投資成立新企業(yè) 企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定
債務重組	以非貨幣資產(chǎn)清償債務	分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,，確認相關資產(chǎn)的所得或損失
	債權轉(zhuǎn)股權	分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失
	以低于債務計稅基礎的金額償還債務	債務人按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,，確認債務重組所得債權人確認債務重組損失
收購	①被收購方應確認股權,、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 ②收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定 ③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變
企業(yè)合并	①合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎 ②被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理 ③被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補
企業(yè)分立	①被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 ②分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎 ③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時,，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理 ④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理 ⑤企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

樂學一刻-考點相關知識

—— 摘自馬兆瑞老師基礎精講班

> > > > 知識點2 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【2019年真題 ? 單選題】

在中國境內(nèi)未設立機構,、場所的非居民企業(yè),，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中,，符合稅法規(guī)定的是( ),。

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應納稅所得額

【2015年真題 ? 多選題】

下列企業(yè)于 2015 年 1 月 1 日后購進的固定資產(chǎn),，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，

可以一次性計入成本費用扣除的有( ),。

A.商場購進價值為 4500 元的二維碼打碼器

B.小型微利飲料廠購進價值為 20 萬元生產(chǎn)用的榨汁機

C.集成電器生產(chǎn)企業(yè)購進價值為 120 萬元專用于研發(fā)的分析儀

D.小型微利信息技術服務公司購進價值為 80 萬元研發(fā)用的服務器群組

（注：該知識點在2015-2019年考試中均考過綜合題，綜合題部分已單獨整理,，請點擊查看！）

樂學一刻-考點相關知識

考點相關知識

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（一）稅率式優(yōu)惠

企業(yè)類型	條件	稅率
高新技術企業(yè)	①近三個會計年度的研發(fā)費總額占同期銷售收入總額不低于規(guī)定比例（三個）：5%、4%,、3%（企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%） ②近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入/企業(yè)同期總收入≥60% ③企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%	15%
技術先進型服務企業(yè)	①在中國境內(nèi)（不包括港、澳,、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè) ②從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務,，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力 ③具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上 ④從事規(guī)定的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上
從事污染防治的第三方企業(yè)（自2019年1月1日至2021年12月31日）	①在中國境內(nèi)（不包括港,、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè) ②具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐,，且能夠保證設施正常運行 ③具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員,，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員 ④從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60% ⑤具備檢驗能力，擁有自有實驗室,，儀器配置可滿足運行服務范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求 ⑥保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求 ⑦近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級
非居民企業(yè)	①在境內(nèi)未設立機構,、場所，但取得境內(nèi)所得 ②雖在境內(nèi)設立機構,、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的	10%