【東奧小編】準(zhǔn)備參加2016年注冊會計(jì)師考試的考生應(yīng)該在緊張的備考吧，為了幫大家提升備考效率,，東奧為大家整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，下面是2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《稅法》：增值稅專用發(fā)票的使用及管理。

　　知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　專用發(fā)票的聯(lián)次

　　運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票：

　　第一聯(lián),，記賬聯(lián),，承運(yùn)人記賬憑證;

　　第二聯(lián)，抵扣聯(lián),，受票方扣稅憑證;

　　第三聯(lián),，發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證;

　　第四至六聯(lián),，發(fā)票使用單位自行安排,。

　　專用發(fā)票的開票限額

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不能達(dá)到的上限額度。

　　最高開票限額由一般納稅人申請,，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批,。納稅人填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

　　專用發(fā)票領(lǐng)購和使用

　　領(lǐng)購：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》,、IC卡或報(bào)稅盤,、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。(多選題)

　　違規(guī)處理:暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡,。

　　營改增后納稅人發(fā)票的使用(新增)P122

　　一般納稅人：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

　　小規(guī)模納稅人：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

　　銜接問題：營改增前提供改征增值稅的營業(yè)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后,，如發(fā)生服務(wù)中止,、折讓、開票有誤等情形,，且不符合發(fā)票作廢條件的,，無論是紅字發(fā)票還是重新開票，都需在2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具,。

　　試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤,，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票,、抄報(bào)稅,。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票,，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票,、抄報(bào)稅。

　　專用發(fā)票的開具范圍

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票,。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票(法律法規(guī)另有規(guī)定者除外)。

　　小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開,。

　　加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

　　當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅,。

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