注冊會計師

2016年注冊會計師考試預習《稅法》：計稅依據(jù)

分享： 2015/11/30 15:18:51東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】準備參加2016年注冊會計師考試的考生應該在緊張的備考吧,，為了幫大家提升備考效率,，東奧為大家整理了2016年注冊會計師考試預習知識點,，下面是2016年注冊會計師考試預習《稅法》：計稅依據(jù),。

　　知識點：計稅依據(jù)

　　收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用,。價外費用,，包括收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。(P162)

　　(2)關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為,，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財務上如何處理,，均不得從營業(yè)額中扣除。(P164)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除,。

　　允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項目的特定金額。

　　(2)憑合法有效的憑證扣除,。(P165)

　�,、僦Ц督o境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票。

　�,、谥Ц兜男姓聵I(yè)收費和政府性基金——財政票據(jù),。

　　③支付給境外單位和個人的——對方單位,、個人的簽收單據(jù),，稅務機關對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明,。

　�,、車叶悇湛偩忠�(guī)定的其他合法有效憑證,。

　　核定營業(yè)額

　　納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當理由,，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的,，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：