【東奧小編】我們對2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點進(jìn)行了整合，來幫助大家提升備考效率,。下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：融資租賃企業(yè),。

　　【提示】融資租賃在“營改增”之前區(qū)別不同情況屬于營業(yè)稅與增值稅的的征稅范圍，有經(jīng)批準(zhǔn)和未經(jīng)批準(zhǔn)之分,。

　　“營改增”之后,，未經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人,，按照分期收款銷售貨物進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理;經(jīng)中國人民銀行,、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人按照不同融資租賃的特點，有不同的計稅規(guī)則,。

　　(1)融資性售后回租,。是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動,。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金，再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用,，其實質(zhì)屬于融資行為,。

　　試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。

　　(2)其他融資租賃服務(wù)

　　除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),，先進(jìn)行銷售額的扣減再計算增值稅的銷項稅,。

　　以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息,、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額,。

　　幾項進(jìn)行金額扣除后計算納稅的規(guī)定：

　�,、俸娇者\輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款,。

　�,、谠圏c納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

　�,、巯蛭�托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

　�,、茉圏c納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額,。

　　P61,，15.視同銷售行為的銷售額

　　視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：

　　(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(3)按組成計稅價格確定

　　組價公式一：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,，銷售外購貨物的為實際采購成本,。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。

　　組價公式二：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物,，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額,，這里的消費稅額包括從價計算、從量計算,、復(fù)合計算的全部消費稅稅額,。公式中的成本利潤率按照消費稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率確定。

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