【東奧小編】參加2016年注冊會計師考試的考生已經(jīng)陸續(xù)開始備考，為了幫助大家提升備考效率我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,，下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)要點(上),。

　　一、學(xué)習(xí)方法

　　此階段雖為預(yù)習(xí)階段,，也應(yīng)該用心備考,。掌握的程度為基礎(chǔ)班課件能聽懂80%左右，輕一上的客觀題正確率應(yīng)在60%以上,。無論學(xué)習(xí)哪門學(xué)科，要想學(xué)好,，必須遵從“先搭骨架,，后添肉”的思路學(xué)習(xí)。首先要從宏觀上把握該科課程的整體知識體系與架構(gòu),，做到心中有數(shù),。然后，在此基礎(chǔ)上沿“骨架”去“添肉”,，完成由宏觀向微觀的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化。比如,，我們拿到《稅法》教材時,，要先知道這門課都講了哪些內(nèi)容，都包括哪些稅種,。2014年《稅法》教材分為四個部分,，第一部分為基本理論(第一章)，第二部分是實體法(第二章至第十一章,，該部分又可分為三個小部分,，第二,、三,、四,、六章為商品和勞務(wù)稅法，第五,、七,、八、九章為資源,、財產(chǎn),、行為等稅法，第十、十一章為所得稅法),，第三部分是程序法(第十二和十三章),，第四部分為涉稅業(yè)務(wù)(第十四章),。當(dāng)然實體法是預(yù)習(xí)階段的重點所在，小稅種也不要輕視,。由此對這門課有個宏觀的了解,，這樣便對整本教材做到了心中有數(shù)，預(yù)習(xí)起來就會得心應(yīng)手,。

　　二,、重難點章節(jié)的預(yù)習(xí)要點

　　(一)增值稅

　　增值稅,，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一,。內(nèi)容多且雜,，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預(yù)習(xí)階段就必須要打好基礎(chǔ),。

　　1,、征稅范圍

　　此點是預(yù)習(xí)階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)(營改增),，營業(yè)稅主要就是針對勞務(wù)和服務(wù)征稅,，增值稅與營業(yè)稅呈平行征收模式,。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業(yè)稅的征稅范圍。對于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復(fù)看,，尤其是第2項(與銀行的一般業(yè)務(wù)相區(qū)分),、第6項、第9項,、第13項(與納稅人提供的礦山爆破,、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)相區(qū)分),、第14項、第17項,、第18項,、第19 項(看拍賣收入歸屬),、第21,、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握,。

　　2,、稅率和征收率

　　低稅率13%的那些項目從現(xiàn)在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目,，比如淀粉,、肉桂油、麥芽,、復(fù)合膠等,、低稅率11%的適用于交通服務(wù)業(yè)和郵政業(yè),、低稅率6%中不含有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(適用17%)。增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用,，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率,。小規(guī)模納稅人、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉,，抓住關(guān)鍵詞,，比如銷售自己使用的固定資產(chǎn)、舊貨(小規(guī)模納稅人減按2%,、一般納稅人4%減半 ——還是2%)、自產(chǎn)(可選擇6%的關(guān)鍵詞)等,。

　　3,、一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　銷售額的一般規(guī)定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業(yè)企業(yè)零售價、價外費(fèi)用,、包裝物押金),，掌握采取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售,、以物易物方式銷售、直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定,。進(jìn)項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣,，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證,，但不得作為進(jìn)項稅額抵扣的六種基本情況要知道,。不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進(jìn)項稅額后改變用途,、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,。增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算中應(yīng)先理解“當(dāng)期”的概念,。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策要能分清什么時候用價稅合計數(shù)抵減應(yīng)納稅額，什么時候只能抵稅不能抵價,。

　　4,、兼營和混合銷售,、混業(yè)經(jīng)營的處理

　　兼營：要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅種,、稅率計算納稅;劃分不清的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營處理一定要記住;混業(yè)經(jīng)營：同一稅種不同稅率,，劃清收入,，按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計算納稅,，劃分不清的從高從重。

　　5,、出口貨物和服務(wù)的退(免)稅

　　這是本章最難的部分,，建議大家反復(fù)聽劉穎老師基礎(chǔ)班的講解，非常詳細(xì),，在此就不過多說明,。

　　(二)消費(fèi)稅

　　1、征稅范圍

　　注意那幾個特殊的,，比如金,、銀,、鉆在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅,。

　　2,、稅目和稅率

　　那些不屬于消費(fèi)稅征稅范圍要熟悉，比如舞臺,、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩不征收消費(fèi)稅,，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費(fèi)稅等,。要知道哪些消費(fèi)稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率,，哪些是比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅,。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類,、乙類啤酒的劃分標(biāo)準(zhǔn)和稅率要熟悉,。

　　3、應(yīng)納稅額的計算

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算比較簡單,，需要注意的是：在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)納消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅,。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算需要注意的是委托加工的特點及由誰納稅,。已納消費(fèi)稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目,。

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