【東奧小編】參加2016年注冊會計師考試的考生已經(jīng)陸續(xù)開始備考，為了幫助大家提升備考效率我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,，下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)要點(上)。

　　一,、學(xué)習(xí)方法

　　此階段雖為預(yù)習(xí)階段，也應(yīng)該用心備考,。掌握的程度為基礎(chǔ)班課件能聽懂80%左右,，輕一上的客觀題正確率應(yīng)在60%以上。無論學(xué)習(xí)哪門學(xué)科,，要想學(xué)好,，必須遵從“先搭骨架，后添肉”的思路學(xué)習(xí),。首先要從宏觀上把握該科課程的整體知識體系與架構(gòu)，做到心中有數(shù),。然后,，在此基礎(chǔ)上沿“骨架”去“添肉”，完成由宏觀向微觀的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化,。比如,，我們拿到《稅法》教材時，要先知道這門課都講了哪些內(nèi)容,，都包括哪些稅種,。2014年《稅法》教材分為四個部分，第一部分為基本理論(第一章),，第二部分是實體法(第二章至第十一章,，該部分又可分為三個小部分，第二、三,、四,、六章為商品和勞務(wù)稅法，第五,、七,、八、九章為資源,、財產(chǎn),、行為等稅法，第十,、十一章為所得稅法),，第三部分是程序法(第十二和十三章)，第四部分為涉稅業(yè)務(wù)(第十四章),。當(dāng)然實體法是預(yù)習(xí)階段的重點所在,，小稅種也不要輕視。由此對這門課有個宏觀的了解,，這樣便對整本教材做到了心中有數(shù),，預(yù)習(xí)起來就會得心應(yīng)手。

　　二,、重難點章節(jié)的預(yù)習(xí)要點

　　(一)增值稅

　　增值稅,，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一,。內(nèi)容多且雜,，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預(yù)習(xí)階段就必須要打好基礎(chǔ),。

　　1,、征稅范圍

　　此點是預(yù)習(xí)階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)(營改增),，營業(yè)稅主要就是針對勞務(wù)和服務(wù)征稅,，增值稅與營業(yè)稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業(yè)稅的征稅范圍,。對于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復(fù)看,，尤其是第2項(與銀行的一般業(yè)務(wù)相區(qū)分)、第6項,、第9項,、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔,、表面附著物剝離和清理勞務(wù)相區(qū)分),、第14項,、第17項、第18項,、第19 項(看拍賣收入歸屬),、第21、22項和第28項,。視同銷售的十種行為必須掌握,。

　　2、稅率和征收率

　　低稅率13%的那些項目從現(xiàn)在開始就要熟悉,，重點注意哪些不適用低稅率的項目,，比如淀粉、肉桂油,、麥芽,、復(fù)合膠等、低稅率11%的適用于交通服務(wù)業(yè)和郵政業(yè),、低稅率6%中不含有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(適用17%),。增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率,。小規(guī)模納稅人,、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住關(guān)鍵詞,，比如銷售自己使用的固定資產(chǎn),、舊貨(小規(guī)模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半 ——還是2%),、自產(chǎn)(可選擇6%的關(guān)鍵詞)等,。

　　3、一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　銷售額的一般規(guī)定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業(yè)企業(yè)零售價,、價外費用,、包裝物押金)，掌握采取折扣方式銷售,、以舊換新方式銷售,、以物易物方式銷售、直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定,。進(jìn)項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣,。雖然取得增值稅扣稅憑證,，但不得作為進(jìn)項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的三類具體處理方法要掌握,，尤其是已抵扣進(jìn)項稅額后改變用途,、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算中應(yīng)先理解“當(dāng)期”的概念,。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策要能分清什么時候用價稅合計數(shù)抵減應(yīng)納稅額,，什么時候只能抵稅不能抵價。

　　4,、兼營和混合銷售,、混業(yè)經(jīng)營的處理

　　兼營：要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅種,、稅率計算納稅;劃分不清的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營處理一定要記住;混業(yè)經(jīng)營：同一稅種不同稅率,，劃清收入,，按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計算納稅,，劃分不清的從高從重,。

　　5、出口貨物和服務(wù)的退(免)稅

　　這是本章最難的部分,，建議大家反復(fù)聽劉穎老師基礎(chǔ)班的講解,，非常詳細(xì)，在此就不過多說明,。

　　(二)消費稅

　　1,、征稅范圍

　　注意那幾個特殊的，比如金,、銀,、鉆在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,。

　　2,、稅目和稅率

　　那些不屬于消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞臺,、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油,、油彩不征收消費稅,，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費稅等,。要知道哪些消費稅是單純定額稅率,，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅,。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉,，甲類,、乙類啤酒的劃分標(biāo)準(zhǔn)和稅率要熟悉。

　　3,、應(yīng)納稅額的計算

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算比較簡單,，需要注意的是：在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)納消費品的已納消費稅稅額,。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的,，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅,。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算需要注意的是委托加工的特點及由誰納稅,。已納消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目,。

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