2015《稅法》高頻考點(diǎn)：稅務(wù)籌劃基本方法

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：稅務(wù)籌劃基本方法。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃第四節(jié)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅務(wù)籌劃基本方法

　　【高頻考點(diǎn)】：稅務(wù)籌劃基本方法

　　(一)利用稅收優(yōu)惠政策（略）

　　(二)納稅期的遞延（略）

　　(三)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法（略）

　　(四)稅法漏洞籌劃法（略）

　　(五)會(huì)計(jì)處理方法籌劃法(重點(diǎn))

　　(1)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

　　在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低,。就企業(yè)盈虧狀態(tài)看：

　�,、儆�利企業(yè)應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法

　　②虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合,，使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低,，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果最大化

　�,、巯硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法。減少存貨成本的當(dāng)期攤?cè)�,，擴(kuò)大當(dāng)期利潤,。相反，非稅收優(yōu)惠期間應(yīng)選擇存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法,，以減少當(dāng)期利潤,、推遲納稅期

　　(2)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),、折舊年限和折舊方法

　�,、儆�(jì)價(jià)——由于折舊費(fèi)是在未來較長時(shí)間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的，為降低本期稅負(fù),，新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要盡可能地低,。例如，對(duì)于成套固定資產(chǎn),，其易損件,、小配件可單獨(dú)開票作為低值易耗品入賬;對(duì)于在建工程應(yīng)盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，整體工期長的，在完工部分已投入使用時(shí)最好分項(xiàng)決算,，以便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶

　�,、谡叟f年限——采用縮短折舊年限的方法，有利于加速成本回收,，可使后期成本費(fèi)用前移,，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移，在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納,。在稅率預(yù)期下降時(shí)縮短折舊年限能在實(shí)現(xiàn)貨幣時(shí)間價(jià)值的同時(shí)達(dá)到少納稅的目的,。但要注意：一是不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定;二是企業(yè)開辦初期享受減免稅或優(yōu)惠稅率，稅率預(yù)期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限,。

　�,、壅叟f方法——如果企業(yè)所得稅稅率預(yù)期不會(huì)上升，采用加速折舊的方法,，一方面可以在計(jì)提折舊期間少繳納企業(yè)所得稅;另一方面可盡快回收資金,，加速資金周轉(zhuǎn)。如果預(yù)期企業(yè)所得稅稅率會(huì)上升,，應(yīng)考慮未來可能增加的稅負(fù)與所獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行比較決策,。在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi)添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來說是不合算的,。

　�,、芄潭ㄙY產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊稅務(wù)籌劃方法的綜合運(yùn)用

　　盈利企業(yè)不宜擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值;折舊年限盡可能縮短;折舊方法宜采用加速折舊法

　　虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn)應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的原值;折舊年限可適當(dāng)延長;折舊方法選擇要應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合，要使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低;不宜采用加速折舊法,。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2015《稅法》第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃階段測試題匯總

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