2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題,、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)以收入全額為營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　【案例】某銀行6月貸款利息收入50000元，吸收儲(chǔ)蓄支付利息30000元,，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：50000×5%=2500(元)。

　　(2)以收入差額為營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　【案例】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi)20000元,，代旅客支付餐費(fèi),、門票費(fèi)、住宿費(fèi),、交通費(fèi)共15000元,。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(20000-15000)×5%=5000×5%=250(元)。

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　成本利潤(rùn)率由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定。

　　按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額舉例

　　【案例】某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售,，建筑成本300萬元,，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，對(duì)外售價(jià)400萬元,，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

　�,、俳ㄖ�業(yè)營(yíng)業(yè)稅=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(萬元);

　　(這是CPA稅法考試中營(yíng)業(yè)稅組價(jià)計(jì)算最常見的業(yè)務(wù))

　　②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20(萬元),。