2015《稅法》綜合題易考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點,，下面我們一起來復(fù)習2015《稅法》綜合題易考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關(guān)專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題,。

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅,。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面的,，應(yīng)當納稅,。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅,。

　　應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,。

　　公式的“利潤”,，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定,。