注冊會(huì)計(jì)師
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【東奧小編】2015年注冊會(huì)計(jì)師考試迎來新一輪備考,,與此同時(shí),東奧2015注會(huì)專業(yè)階段基礎(chǔ)班課程也陸續(xù)開通,,以下是東奧名師馬兆瑞2015注會(huì)專業(yè)階段《稅法》基礎(chǔ)班免費(fèi)視頻:增值稅免抵退的計(jì)算,。
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以下是東奧名師馬兆瑞2015注會(huì)《稅法》基礎(chǔ)班免費(fèi)視頻之增值稅免抵退的計(jì)算:
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本講為2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)班內(nèi)容,。
《稅法》基礎(chǔ)班課程目前已開通。以下套餐均包含基礎(chǔ)班課程,,學(xué)員可根據(jù)自己的情況選擇適合自己的班型,。
套餐選擇 |
班型特色 |
報(bào)班選擇人群 |
價(jià)格 |
購買 | |
超值班 |
經(jīng)典名師授課 |
有基礎(chǔ)學(xué)員選擇 |
380元/科 |
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精品班 |
今年不過,明年半價(jià) |
基礎(chǔ)不牢學(xué)員選擇 |
480元/科 |
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沖關(guān)班 |
今年不過,,明年免費(fèi) |
零基礎(chǔ)學(xué)員選擇 |
680元/科 |
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零風(fēng)險(xiǎn)班 |
考試不過,,全額退費(fèi) |
非專業(yè)零基礎(chǔ)學(xué)員選擇 |
1800元/科 |
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通關(guān)無憂班 |
5年6科隨意學(xué) |
一次報(bào)多門學(xué)員選擇 |
2800元/6科 |
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課程內(nèi)容摘要:
增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算:
1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅(包括營改增適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù))——免,、抵、退,。
計(jì)算步驟:
第一步:
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
第二步:
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額(會(huì)計(jì)上確認(rèn)為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”)=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
第三步:當(dāng)期免抵退稅額(參照數(shù))=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
第四步:當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額
生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),,對未抵頂完的部分予以退稅。
(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
【解讀】(1)“免”——指免出口貨物在出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅。
(2)“剔”——調(diào)增出口產(chǎn)品成本,。即出口貨物超出退稅率不予退稅的部分作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,,在會(huì)計(jì)上直接進(jìn)成本。體現(xiàn)在“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”,。
計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí),,應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。
(3)“抵減額”是指由于進(jìn)口貨物時(shí)是免稅的,,沒有繳納進(jìn)項(xiàng)稅額,,但也做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了,因此再轉(zhuǎn)回來,。
(4)免稅購進(jìn)原材料價(jià)格的確定
當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格,,其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
�,、俨捎谩皩�(shí)耗法”的,,當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。
計(jì)算公式:當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率
計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×
�,、诓捎谩百忂M(jìn)法”的,當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格
(5)“抵”——全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去“剔”的部分后的余額,,抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額,。
(6)“退”——當(dāng)出現(xiàn)期末留抵稅額時(shí)就會(huì)涉及到退稅額的計(jì)算。
2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅
(1)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物:
增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
(2)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物
增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
(3)外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退免稅:
應(yīng)退稅額=外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅計(jì)稅依據(jù)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率
應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率低于適用稅率的,,相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本,。
3.出口企業(yè)既有適用增值稅“免,、抵、退”項(xiàng)目,,也有增值稅即征即退,、先征后退項(xiàng)目的,增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目“免,、抵,、退”稅計(jì)算。
4.融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算
融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方,、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè),,向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。
其計(jì)算公式如下:
增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率,。
東奧名師介紹:
馬兆瑞,,稅法專家,編寫過多部注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材,,理論功底深厚,,積累了豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)及考前輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn),授課生動(dòng),、邏輯嚴(yán)謹(jǐn),,條理清晰,深入淺出,,知識點(diǎn)方向準(zhǔn)確,,對命題把握準(zhǔn)確,受到學(xué)員的一致好評,。
能夠?qū)⒗碚撆c實(shí)務(wù)融會(huì)貫通,。重點(diǎn)突出,條理清楚,,通俗易懂,,應(yīng)試能力強(qiáng),具有很強(qiáng)的針對性,。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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