遞延所得稅是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎 2020-12-25 16:48:59

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2024-09-12 00:37:02

遞延所得稅是什么意思

遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

遞延所得稅計算公式

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn),，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算,、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異,。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅,，通常應(yīng)當(dāng)計入所得稅費用,，但以下兩種情況除外:

1. 某項交易或事項按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益),。

2. 企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同,，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額,，不影響所得稅費用,。

當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅的計算公式

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,，為調(diào)整核算差異,，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支,，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

遞延所得稅的計算公式

遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

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