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遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量_2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:門瑩2020-08-04 13:11:56

很多考生弄不懂遞延所得稅的確認(rèn),不要緊,,東奧為你整理了相關(guān)的中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,,希望可以幫你戰(zhàn)勝難點(diǎn),,快來(lái)和小編一起看看吧。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量_2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第十三章所得稅——第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

1.適用稅率的確定,。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),,應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值,。資產(chǎn)負(fù)債表日,,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益,,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有:對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益,、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面差額計(jì)入其他綜合收益等,。

所得稅稅率變化對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計(jì)量

因適用稅收法規(guī)的變化,,導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量,。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量如下圖所示:

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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