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銷(xiāo)售材料會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-10 16:08:43

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:50:12

銷(xiāo)售材料會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,，

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

其他業(yè)務(wù)收入是指各類(lèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。一般情況下,，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大,，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小,。如材料物資及包裝物銷(xiāo)售,、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租,、包裝物出租、運(yùn)輸,、廢舊物資出售收入等,。

銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

(1)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)時(shí)，按照不含稅收入和現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,。

(2)視同銷(xiāo)售,。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資,、分配給股東或投資者,、無(wú)償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷(xiāo)售行為,，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

在這些情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)視同銷(xiāo)售的具體內(nèi)容,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“應(yīng)付職工薪酬”“利潤(rùn)分配”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,。

①用于集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

②用于對(duì)外投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

③(以實(shí)物)支付(分配)股利：

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

④對(duì)外捐贈(zèng)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)或計(jì)稅價(jià)×增值稅稅率)

4.交納增值稅

(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)交納以前期間未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

(1)對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

(2)對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法,，即購(gòu)進(jìn)貨物,、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,，一律不予抵扣,，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí),，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,，按照銷(xiāo)售價(jià)款(不含稅)的3%(或5%)的征收率征收。

1.購(gòu)進(jìn)貨物(服務(wù))

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，其銷(xiāo)售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外),。

2.銷(xiāo)售貨物(服務(wù))

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

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