2015《會計》高頻考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計》高頻考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量,。本考點(diǎn)屬于《會計》第二十章所得稅第四節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、當(dāng)期所得稅

　　二,、遞延所得稅

　　三、所得稅費(fèi)用

　　四,、所得稅的列報

　　【高頻考點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量

　　采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,，利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

　　一,、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅,，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(一)納稅調(diào)整增加額

　　1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表,，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅,。

　　2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣減,。

　　(二)納稅調(diào)整減少額

　　1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表,，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。

　　2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,，但在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減,。

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅,，是指企業(yè)在某一會計期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的綜合結(jié)果,。即按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響,。

　　遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　或遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　三、所得稅費(fèi)用

　　計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,，即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

　　計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益,。

　　四、所得稅的列報

　　一般情況下,，在個別財務(wù)報表中,，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財務(wù)報表中,，納入合并范圍的企業(yè)中,，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算,。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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