內(nèi)部控制的控制（內(nèi)部）環(huán)境要素_25年注冊會計師戰(zhàn)略考點搶學
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內(nèi)部控制的控制（內(nèi)部）環(huán)境要素
控制（內(nèi)部）環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識和措施。
控制（內(nèi)部）環(huán)境設定了公司的內(nèi)部控制基調(diào),，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度,。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎。
1.COSO角度
根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》,，控制環(huán)境要素應當堅持以下原則：
（1）企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾,。
（2）董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控,。
（3）管理層在董事會的監(jiān)控下,，建立目標實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構,、報告路徑以及適當?shù)臋嗬拓熑巍?/p>
（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才,，以配合企業(yè)目標達成,。
（5）企業(yè)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關責任,。
2.我國《基本規(guī)范》角度
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,，一般包括治理結構、機構設置及權責分配,、內(nèi)部審計,、人力資源政策、企業(yè)文化等,。我國《基本規(guī)范》關于內(nèi)部環(huán)境要素的要求：
（1）建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責權限,，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
（2）董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施,。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督,。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。
（3）企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會,。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等,。
（4）企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構,，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位,。
企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊,，使全體員工掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責,、業(yè)務流程等情況,，明確權責分配，正確行使職權,。
（5）企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性,。
內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。
內(nèi)部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告,；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告,。
（6）企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,。
（7）企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),。
（8）企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感,。
（9）企業(yè)應當加強法制教育,，增強董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,，嚴格依法決策、依法辦事,、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。
知識點來源：第七章 風險管理的流程,、體系與方法
注：以上內(nèi)容選自田明老師24年《戰(zhàn)略》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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