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內(nèi)部控制的控制（內(nèi)部）環(huán)境要素

控制（內(nèi)部）環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施,。

控制（內(nèi)部）環(huán)境設(shè)定了公司的內(nèi)部控制基調(diào),，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。

1.COSO角度

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》,，控制環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

（1）企業(yè)對誠信和道德價(jià)值觀做出承諾。

（2）董事會獨(dú)立于管理層,，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控,。

（3）管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu),、報(bào)告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任,。

（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才,，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成,。

（5）企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任,。

2.我國《基本規(guī)范》角度

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計(jì),、人力資源政策、企業(yè)文化等,。我國《基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求：

（1）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,。

（2）董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊,，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán)。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告,；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告,。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感,。

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育,，增強(qiáng)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,，嚴(yán)格依法決策、依法辦事,、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

知識點(diǎn)來源：第七章　風(fēng)險(xiǎn)管理的流程,、體系與方法

注：以上內(nèi)容選自田明老師24年《戰(zhàn)略》基礎(chǔ)階段課程講義

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