內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估要素_25年注冊會(huì)計(jì)師戰(zhàn)略考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-10-22 16:41:40

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內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估要素

風(fēng)險(xiǎn)評估是指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

1.COSO角度

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》,，風(fēng)險(xiǎn)評估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo),，以便識(shí)別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)從整個(gè)企業(yè)的角度來識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn),，分析風(fēng)險(xiǎn),，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn),。

（3）企業(yè)在評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為,。

（4）企業(yè)識(shí)別并評估可能會(huì)對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更,。

2.我國《基本規(guī)范》角度

我國《基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況,，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

（2）企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。在識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，應(yīng)關(guān)注各自的相關(guān)因素,。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息,，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

知識(shí)點(diǎn)來源：第七章　風(fēng)險(xiǎn)管理的流程,、體系與方法