內(nèi)部控制的風(fēng)險評估要素_25年注冊會計師戰(zhàn)略考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-10-22 16:41:40

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估要素

風(fēng)險評估是指識別,、分析相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ),。

1.COSO角度

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》,，風(fēng)險評估要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關(guān)目標所涉及的風(fēng)險,。

（2）企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實現(xiàn)目標所涉及的風(fēng)險,，分析風(fēng)險，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險,。

（3）企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險時,，考慮潛在的舞弊行為。

（4）企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更,。

2.我國《基本規(guī)范》角度

我國《基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標,，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況,，及時進行風(fēng)險評估,。

（2）企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險,，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度,。在識別內(nèi)外部風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注各自的相關(guān)因素,。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度,，權(quán)衡風(fēng)險與收益,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避,、風(fēng)險降低,、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略,。

知識點來源：第七章　風(fēng)險管理的流程,、體系與方法