2024年注會《戰(zhàn)略》第八章中“運(yùn)營風(fēng)險的主要表現(xiàn)與應(yīng)對”在管控措施上略顯繁多,。但從內(nèi)容理解的角度上,，并不是很難的知識點(diǎn)?？忌梢砸燥L(fēng)險的大分類去細(xì)化理解各個措施的意義。

注會考試六科中《戰(zhàn)略》科目雖說是更側(cè)重于理解記憶的文科科目,。但其在知識表達(dá)及答題敘述上依舊有一定的難度值,。因此，作為包含在注會這樣含金量證書中的備考科目,，考生切勿輕視《戰(zhàn)略》,。把握科目重要考點(diǎn)，有助于抓住關(guān)鍵分值,，順利通關(guān),。更多重點(diǎn)知識內(nèi)容,，點(diǎn)擊閱讀：2024年注會戰(zhàn)略《輕一》名師講義，備考重點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第八章　企業(yè)面對的主要風(fēng)險與應(yīng)對

第四節(jié)　運(yùn)營風(fēng)險與應(yīng)對

【知 識 點(diǎn)】 

運(yùn)營風(fēng)險的主要表現(xiàn)與應(yīng)對

（一）組織架構(gòu)風(fēng)險與應(yīng)對

1.組織架構(gòu)的建設(shè)和完善是企業(yè)運(yùn)營管理的首要基礎(chǔ)之一,，為促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度,，有效防范和化解舞弊風(fēng)險，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供重要支撐,。企業(yè)組織架構(gòu)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,、運(yùn)行效率低下等問題。

2.企業(yè)應(yīng)對組織架構(gòu)風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計(jì),。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法合規(guī),，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程,，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況,，明確股東（大）會、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限,、任職條件、人員編制、工作程序和相關(guān)制度要求,，避免職能交叉,、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保決策,、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,，形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),、有效制衡的組織機(jī)構(gòu),。企業(yè)在崗位權(quán)限設(shè)置和分工安排環(huán)節(jié)，要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則,，確?？尚行匝芯颗c決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容職務(wù)分離,。

（2）關(guān)于組織架構(gòu)運(yùn)行,。

企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)時,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況,，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。企業(yè)的重大事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目安排,、重要人事任免及大額資金使用等,，須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度,。

（3）關(guān)于組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評估，對于發(fā)現(xiàn)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行存在的缺陷,，應(yīng)及時進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,。

（二）人力資源風(fēng)險與應(yīng)對

1.人力資源是企業(yè)活力的源泉，也是市場競爭中重要的戰(zhàn)略資源。建立良好的人力資源管理制度，既能提升企業(yè)核心競爭力，又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。企業(yè)人力資源管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

（2）人力資源激勵約束制度不合理,、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露,。

（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

2.企業(yè)應(yīng)對人力資源風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于人力資源規(guī)劃與選聘,。

企業(yè)可根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，制訂年度人力資源需求計(jì)劃,，并按照計(jì)劃,、制度和程序，組織人力資源選聘活動,。企業(yè)應(yīng)遵循公開,、公平,、公正的原則，通過公開招聘,、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,，并依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系,。涉及關(guān)鍵技術(shù),、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機(jī)密的崗位,，企業(yè)應(yīng)與員工簽訂保密協(xié)議,，明確保密義務(wù)。建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,。

（2）關(guān)于人力資源開發(fā),。

企業(yè)應(yīng)建立員工長效培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè),。企業(yè)應(yīng)實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度,，以全面提升員工素質(zhì)，推動全體員工的職業(yè)技能持續(xù)提升,，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效能,。

（3）關(guān)于人力資源激勵與約束。

企業(yè)應(yīng)遵循可持續(xù)性,、公平性,、多樣性的原則，構(gòu)建人力資源的激勵約束機(jī)制,，建立科學(xué)合理的績效管理體系,，促進(jìn)薪酬激勵與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，確保員工隊(duì)伍的積極性與持續(xù)優(yōu)化,。

（4）關(guān)于人力資源退出,。

企業(yè)可依據(jù)績效考核結(jié)果、裁員政策等,，對未達(dá)到要求的員工,，視情況采取降職、轉(zhuǎn)崗,、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),、解雇等不同程度的措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密,、國家機(jī)密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán),、商業(yè)秘密和國家機(jī)密的安全,；關(guān)鍵崗位人員離職前,，須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。

（三）社會責(zé)任風(fēng)險與應(yīng)對

1.履行社會責(zé)任既是企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志,，也是打造和提升企業(yè)形象進(jìn)而提升企業(yè)社會認(rèn)同度的重要舉措,。企業(yè)社會責(zé)任管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí),，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損，甚至破產(chǎn),。

（3）環(huán)境保護(hù)投入不足,，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè),。

（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定,。

2.企業(yè)應(yīng)對社會責(zé)任風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于安全生產(chǎn)管理,。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況,，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系,、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,，確保安全生產(chǎn)責(zé)任有效落實(shí),。若發(fā)生生產(chǎn)安全事故，企業(yè)應(yīng)及時啟動應(yīng)急預(yù)案,，按照“排除故障，減輕損失,，追究責(zé)任”的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善處理,。當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大生產(chǎn)安全事故時，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告,，嚴(yán)禁遲報,、謊報和瞞報。

（2）關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理,。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家和行業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量的要求,，規(guī)范生產(chǎn)流程,，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，以提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平,。企業(yè)對售后服務(wù)應(yīng)加強(qiáng)管理,，妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，對發(fā)現(xiàn)的存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品,，應(yīng)及時召回或采取有效措施,，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

（3）關(guān)于環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約管理,。

企業(yè)須按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度,，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任,，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),，降低污染物排放,，提高資源綜合利用效率。當(dāng)發(fā)生緊急,、重大環(huán)境污染事件時,，企業(yè)須啟動應(yīng)急機(jī)制，及時報告和處理,。

（4）關(guān)于員工權(quán)益保護(hù),。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家法律規(guī)定，確保員工享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù),，通過保持工作崗位的穩(wěn)定性,，積極促進(jìn)就業(yè)增長，切實(shí)履行社會責(zé)任,。企業(yè)應(yīng)與員工簽訂并履行勞動合同,，及時辦理員工社會保險，遵循按勞分配,、同工同酬的原則,，建立科學(xué)的員工薪酬制度和增長機(jī)制，按時向員工發(fā)放薪酬,，足額繳納社會保險費(fèi),，保障員工依法享受社會保險待遇，維護(hù)社會公平,。

（四）企業(yè)文化風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)文化作為企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一,，為企業(yè)提供精神支柱，激發(fā)員工潛力,，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果,。企業(yè)文化管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力,。

（2）缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展,。

（3）缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽(yù)。

（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導(dǎo)致并購重組失敗,。

2.企業(yè)應(yīng)對企業(yè)文化風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于企業(yè)文化建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,，培育具有自身特色的企業(yè)文化,，樹立企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力,，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,。企業(yè)管理層應(yīng)積極發(fā)揮示范作用，帶動影響整個團(tuán)隊(duì),，促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通,。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹和對員工的文化教育和熏陶，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì),，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。對于并購企業(yè),，企業(yè)需重視并購重組后的文化建設(shè),，平等對待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合,。

（2）關(guān)于企業(yè)文化評估,。

企業(yè)應(yīng)建立文化評估制度，明確評估的內(nèi)容,、程序和方法,，落實(shí)評估責(zé)任，確保企業(yè)文化建設(shè)效果落到實(shí)處,。

（五）采購業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

1.采購業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既包含采購物資流轉(zhuǎn)和服務(wù)交付的管理,，又與資金往來密切關(guān)聯(lián),。企業(yè)采購業(yè)務(wù)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）采購計(jì)劃安排不合理,，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

（3）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購物資和資金的損失或信用受損,。

2.企業(yè)應(yīng)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于采購需求和計(jì)劃管理。

在制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃過程中,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部市場環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要科學(xué)安排采購,，將采購計(jì)劃納入采購預(yù)算管理。采購部門應(yīng)嚴(yán)格審核需求部門提出的需求計(jì)劃,，進(jìn)行歸類匯總,、平衡現(xiàn)有庫存后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃,。企業(yè)應(yīng)通過建立采購申請制度,，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范請購和審批流程,。具有請購權(quán)的部門，須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請,。

（2）關(guān)于采購供應(yīng)商管理。

企業(yè)應(yīng)制定供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入管理制度,，通過對供應(yīng)商的資信審查,，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,。

（3）關(guān)于采購過程管理,。

①采購方式和價格方面，企業(yè)應(yīng)在采購制度中明確采購方式,，根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃合理選擇采購方式,，一般分為招標(biāo)采購、詢比價采購、集中采購等方式,。對于大宗采購,，企業(yè)通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍,、標(biāo)準(zhǔn),、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則。企業(yè)應(yīng)建立采購物資定價機(jī)制,，根據(jù)適用的采購方式科學(xué)確定采購價格,，避免采購物資質(zhì)次價高。

②采購驗(yàn)收方面,，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,，確定驗(yàn)收方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員按照合同規(guī)定,，對采購項(xiàng)目的品種,、規(guī)格、數(shù)量,、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收,，并出具驗(yàn)收證明。若驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況,，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員須立即向供應(yīng)商反映情況,，并向企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)報告。

（4）關(guān)于采購付款管理,。

企業(yè)應(yīng)建立采購付款制度,，規(guī)范采購付款申請、審批,、資金支付,、會計(jì)記錄等流程。企業(yè)對采購預(yù)算,、合同,、相關(guān)單據(jù)憑證等內(nèi)容審核無誤后，按照合同規(guī)定,，及時辦理采購付款,。企業(yè)應(yīng)通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對往來款項(xiàng),，確保會計(jì)記錄,、采購記錄與倉儲記錄一致。

（5）關(guān)于采購業(yè)務(wù)后評估,。

企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度,，定期對物資采購供應(yīng)情況進(jìn)行分析評估,，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程,，將采購業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵指標(biāo)納入績效考核,，促進(jìn)采購效能的全面提高。

（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營活動并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ),，資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，通過對存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的科學(xué)管控,，可以提高資產(chǎn)效能，節(jié)約現(xiàn)金流,，實(shí)現(xiàn)利潤增長,。企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量,、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷,。

（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過剩等，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患等,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

2.企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)管理風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于存貨管理,。

企業(yè)需針對存貨的發(fā)出和領(lǐng)用環(huán)節(jié),，制定嚴(yán)格的審批流程，對于大批存貨,、貴重商品或危險品,，還應(yīng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲部門需按照審批的出庫通知執(zhí)行發(fā)貨程序,，詳細(xì)記錄存貨入庫,、出庫及庫存情況，確保賬實(shí)相符,。企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況,，確定盤點(diǎn)周期、流程，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合,，并在每年底對庫存物品進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查,，形成書面報告，對于盤盈,、盤虧,、毀損、閑置和待報廢的存貨,，應(yīng)當(dāng)查明原因,，分清責(zé)任，落實(shí)責(zé)任追究,，按照規(guī)定進(jìn)行處置,。

（2）關(guān)于固定資產(chǎn)管理。

為確保固定資產(chǎn)的安全,，企業(yè)可建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)投保制度,，按照規(guī)定程序執(zhí)行對投保流程的審批，辦理相關(guān)投保手續(xù),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng),，制訂合理的維護(hù)保養(yǎng)與檢修計(jì)劃；對于關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控,，規(guī)范操作流程,。企業(yè)需每年定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押,、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié),，規(guī)范固定資產(chǎn)的處置流程、抵押程序和審批權(quán)限,，防范資產(chǎn)流失,。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因,，追究責(zé)任,，妥善處理。

（3）關(guān)于無形資產(chǎn)管理,。

當(dāng)無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動時,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。為確保企業(yè)核心技術(shù)的先進(jìn)性,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期評估專利技術(shù)等無形資產(chǎn),，及時淘汰落后技術(shù)，不斷提升自主創(chuàng)新能力,，持續(xù)推動核心技術(shù)提升,。

（七）銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

1.銷售業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中具有重要地位,，銷售的穩(wěn)定增長是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的保證，銷售業(yè)務(wù)本身具有復(fù)雜性,，在各個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)外部欺詐和內(nèi)部舞弊風(fēng)險,。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓,、經(jīng)營難以為繼,。

（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,。

（3）銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應(yīng)對銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于銷售策略制定,。

企業(yè)應(yīng)全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程,，完善銷售管理的相關(guān)制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略,。

（2）關(guān)于客戶開發(fā)與信用管理,。

企業(yè)需建立健全客戶信用檔案管理，設(shè)置客戶信用臺賬,，對客戶信用進(jìn)行分級分類管理,。企業(yè)對新開發(fā)的客戶應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行信用審核和授信管理要求，并持續(xù)跟蹤和監(jiān)督客戶信用情況,，動態(tài)更新客戶信用檔案,，關(guān)注重要客戶資信變動情況，及時采取有效措施,，以防范客戶信用風(fēng)險,。

（3）關(guān)于銷售過程管理。

企業(yè)與客戶就商務(wù)和技術(shù)要求等進(jìn)行談判后擬訂銷售合同,，應(yīng)關(guān)注客戶信用狀況,，明確銷售定價、結(jié)算方式,、權(quán)利和義務(wù)等相關(guān)條款,。按照相應(yīng)審批要求對銷售合同進(jìn)行嚴(yán)格審核后方可正式簽訂，以避免發(fā)生疏漏和欺詐,。在銷售,、發(fā)貨,、收款等環(huán)節(jié)，企業(yè)需建立銷售臺賬記錄,，明確職責(zé)和審批權(quán)限,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié),，采取有效的控制措施,，以確保銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）關(guān)于銷售回款管理,。

企業(yè)應(yīng)制定并完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,，把回款目標(biāo)的完成情況納入績效考核，實(shí)行獎懲制度,。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收,。企業(yè)需完善對銷售,、發(fā)貨和收款的相關(guān)會計(jì)系統(tǒng)的控制，確保會計(jì)記錄,、銷售記錄與倉儲記錄核對一致,。

（5）關(guān)于客戶服務(wù)管理。

企業(yè)應(yīng)制定和完善客戶服務(wù)管理制度,，設(shè)立專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù),，跟蹤服務(wù)質(zhì)量。

（八）研究與開發(fā)風(fēng)險及應(yīng)對

1.研究與開發(fā)是企業(yè)核心競爭力的本源,，是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新和加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的強(qiáng)大推動力,。企業(yè)研發(fā)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi),。

（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗,。

（3）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。

2.企業(yè)應(yīng)對研究與開發(fā)風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審核與實(shí)施,。

企業(yè)須根據(jù)研發(fā)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出項(xiàng)目立項(xiàng)申請,，開展可行性研究,，對項(xiàng)目資源、經(jīng)費(fèi),、技術(shù)等進(jìn)行客觀評估論證,，編制可行性研究報告,。企業(yè)可組織內(nèi)外部專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估論證，出具評估意見,。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,，重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

（2）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目過程管理,。

①研發(fā)項(xiàng)目日常管理方面,，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對研發(fā)過程的管理，建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),，建立信息反饋和重大事項(xiàng)報告制度,，有效規(guī)避研發(fā)失敗風(fēng)險。

②委托或合作研發(fā)管理方面,，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的,，需對其資質(zhì)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，簽訂委托研發(fā)合同,，約定研發(fā)成果的產(chǎn)權(quán)歸屬,、研發(fā)進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研發(fā)的,，需對合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書面的合作研發(fā)合同,，明確雙方投資,、分工、權(quán)利義務(wù),、研發(fā)成果產(chǎn)權(quán)歸屬等,。

（3）關(guān)于研發(fā)成果轉(zhuǎn)化管理。

企業(yè)對于通過驗(yàn)收的研發(fā)成果,，可委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查,，確認(rèn)是否申請專利，并及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù),，或作為非專利技術(shù),、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)成果保護(hù)制度,，加強(qiáng)對項(xiàng)目研發(fā)單位及人員的保密管理,，做好研發(fā)項(xiàng)目文件資料的保密工作。

（4）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目評價與監(jiān)督,。

企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)后評估機(jī)制,，加強(qiáng)對立項(xiàng)與研究、開發(fā)及成果保護(hù)等全過程的評估和監(jiān)督檢查,，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn),，分析存在的薄弱環(huán)節(jié),，完善相關(guān)制度和辦法，不斷提升研發(fā)管理水平。

（九）工程項(xiàng)目管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.工程項(xiàng)目投入資源多、占用資金量大、建設(shè)周期長,、涉及環(huán)節(jié)多，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展過程中起到關(guān)鍵作用，尤其是重大工程項(xiàng)目一般體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)工程項(xiàng)目管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,，決策不當(dāng),，盲目上馬,，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗,。

（2）項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作,，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人員涉案,。

（3）工程造價信息不對稱,，技術(shù)方案不落實(shí),，預(yù)算脫離實(shí)際,，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí),，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,，進(jìn)度延遲或中斷。

（5）對工程建設(shè)進(jìn)度缺乏有效監(jiān)控或監(jiān)管不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重落后于項(xiàng)目計(jì)劃,。

（6）工程款結(jié)算管理要求不明確，未按項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款,，工程付款相關(guān)憑證審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程建設(shè)資金使用管理混亂。

（7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

2.企業(yè)應(yīng)對工程項(xiàng)目管理風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃,，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究,，編制可行性研究報告,。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究,，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃,、工程、技術(shù),、財(cái)會,、法律等部門的專家對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見,，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審,，出具評審意見。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審,。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn),。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

（2）關(guān)于工程設(shè)計(jì)與造價管理,。

①工程設(shè)計(jì)方面,，企業(yè)應(yīng)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂工程設(shè)計(jì)合同,。企業(yè)需建立設(shè)計(jì)變更管理制度,，因設(shè)計(jì)過失造成變更的,，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

②工程造價方面,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價管理,，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,，以確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展工程造價咨詢工作,。企業(yè)可以組織工程,、技術(shù)、財(cái)會等相關(guān)部門的專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核,。工程項(xiàng)目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟ㄟ^后方可執(zhí)行,。

（3）關(guān)于工程項(xiàng)目招標(biāo)管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定,，遵循公開,、公正、平等競爭的原則,，建立健全工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理制度,。對于須劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)科學(xué)分析和評估,，不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)劃將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位,。企業(yè)應(yīng)科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求,，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件進(jìn)行審查,，履行標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù),。企業(yè)需依法組織工程項(xiàng)目招標(biāo)的開標(biāo),、評標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會,，評標(biāo)委員會對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較,，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。企業(yè)須按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,，并及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書,，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任,。企業(yè)應(yīng)建立合同履行情況臺賬,，記錄實(shí)際履約情況并進(jìn)行督促。

（4）關(guān)于工程建設(shè)管理,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控,，加強(qiáng)質(zhì)量、進(jìn)度,、安全和物資采購控制,，嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，落實(shí)責(zé)任,，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求,。

①工程監(jiān)理方面，企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理,，委托經(jīng)招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理,，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任,。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字,，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工,，不得撥付工程價款,，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

②工程變更方面,，企業(yè)需建立工程變更管理制度,，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。

（5）關(guān)于工程項(xiàng)目驗(yàn)收管理,。

企業(yè)須建立健全竣工驗(yàn)收管理制度,，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn),、程序和責(zé)任等,。企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)及時編制竣工決算,，開展竣工決算審計(jì),，組織設(shè)計(jì)、施工,、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收,。企業(yè)需加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù),。

（6）關(guān)于工程項(xiàng)目后評估,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評估制度，對工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等進(jìn)行綜合分析和評價,，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),，以提升將來項(xiàng)目決策和投資決策的水平。嚴(yán)格落實(shí)工程項(xiàng)目決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)的責(zé)任追究制度,，評估結(jié)果可作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù),。

（十）業(yè)務(wù)外包風(fēng)險與應(yīng)對

1.業(yè)務(wù)外包是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常采取的經(jīng)營策略，既能助力企業(yè)專注自身核心業(yè)務(wù),，又能重新配置企業(yè)各種資源,，提高企業(yè)的資源利用率。企業(yè)業(yè)務(wù)外包存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）外包范圍和價格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,。

（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢,。

（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案及企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和品牌受損。

2.企業(yè)應(yīng)對業(yè)務(wù)外包風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，制定實(shí)施方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,，避免核心業(yè)務(wù)外包。根據(jù)業(yè)務(wù)外包對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度,，對外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理,，突出管控重點(diǎn)；對于重大業(yè)務(wù)外包,，總會計(jì)師或企業(yè)分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)參與決策,，并將重大業(yè)務(wù)外包方案提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

（2）關(guān)于承包方選擇,。

關(guān)于承包方選擇,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。企業(yè)還可適當(dāng)引入競爭機(jī)制,，遵循公開,、公平、公正的原則,，按照規(guī)定程序和權(quán)限,，擇優(yōu)選擇承包方,。明確承包方后，企業(yè)應(yīng)及時與承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同,。

（3）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實(shí)施過程管理,。

①業(yè)務(wù)外包日常管理方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度,、工作流程和相關(guān)要求,，制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施過程的管控措施，確保承包方履行合同時有章可循,。同時,，企業(yè)應(yīng)建立重大業(yè)務(wù)外包意外情況的應(yīng)急機(jī)制，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)運(yùn)行,。

②承包方溝通協(xié)調(diào)方面,，企業(yè)需確保承包方充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際、工作流程和質(zhì)量要求,，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制,，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)外包的過程中存在的問題。

③承包方履約能力評估方面,，在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過程中,，企業(yè)需密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力，對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估,，無法按照合同約定履行義務(wù)的,，應(yīng)及時終止合同，必要時需按合同進(jìn)行索賠,，并追究責(zé)任,。

（4）關(guān)于業(yè)務(wù)外包驗(yàn)收與結(jié)算管理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),，組織相關(guān)部門或人員對承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審查和全面測試,，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合要求，并出具驗(yàn)收證明,。企業(yè)須根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度,，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)外包的核算與監(jiān)督管理，建立完善的外包成本會計(jì)核算方法,，依據(jù)驗(yàn)收證明及合同約定的結(jié)算條件和方式,，做好費(fèi)用結(jié)算工作。

（十一）合同管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.合同是規(guī)范,、約束市場主體交易行為,，維護(hù)市場秩序的有效工具。合同管理工作既能幫助企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益，又能提升企業(yè)的品牌和形象,，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展,。企業(yè)合同管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同,、合同對方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損,。

（3）合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象,。

2.企業(yè)應(yīng)對合同管理風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于合同相對方調(diào)查與談判,。

①合同相對方調(diào)查方面，合同訂立前,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過審查相對方的身份證件,、法人登記證書、資質(zhì)證明,、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報告等,，充分了解合同相對方的情況,，確保對方當(dāng)事人具備履約能力,。

②合同談判方面，對于影響重大,、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,，可以組織法律、技術(shù),、財(cái)會等專業(yè)人員共同參與談判,，必要時也可聘請外部專家參與。

（2）關(guān)于合同訂立,。

①合同起草方面,，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草；對于重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同,，由法律部門參與起草,。

②合同訂立過程管理方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,，指定合同歸口管理部門,，對合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序,。企業(yè)還需重視合同信息的保密管理,，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄露合同訂立過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機(jī)密,。

（3）關(guān)于合同審核,。

對于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本,，企業(yè)可以組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行會審,，認(rèn)真記錄、研究,、分析業(yè)務(wù)部門提出的審核意見,，根據(jù)實(shí)際情況，對合同條款進(jìn)行修改,。

（4）關(guān)于合同簽署,。

正式對外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽署并加蓋有關(guān)印章,；授權(quán)簽署的合同,，需同時簽署授權(quán)委托書。

（5）關(guān)于合同履行,。

企業(yè)可根據(jù)需要及時補(bǔ)充,、更新、解除合同,，例如,，對于合同沒有約定或者約定不明確的內(nèi)容，可以協(xié)議補(bǔ)充,；無法達(dá)成一致的,，可按照國家有關(guān)法律法規(guī)、合同條款或者交易習(xí)慣確定,。對于違背公平,、條款有誤、有欺詐行為,，或因政策調(diào)整,、市場變化等客觀因素，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的情況,，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理合同變更或解除,，由合同對方造成企業(yè)損失的，應(yīng)提出索賠要求,。企業(yè)還需根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定,，按照權(quán)限和程序在規(guī)定時效內(nèi)協(xié)商解決與合同對方產(chǎn)生的合同糾紛,。經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議,；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對于內(nèi)部授權(quán)處理的合同糾紛,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)人員不得作出任何實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾,。

（6）關(guān)于合同結(jié)算,。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格審核合同條款后，按照合同規(guī)定進(jìn)行付款,。對于未有效履約合同條款或應(yīng)簽訂書面合同而未簽的,，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告,。

（7）關(guān)于合同登記,。

企業(yè)應(yīng)建立合同登記管理制度，合同的簽署,、履行,、補(bǔ)充、變更,、解除,、結(jié)算等均須進(jìn)行合同登記。

（8）關(guān)于合同管理后評估,。

企業(yè)需建立合同管理評估制度,，每年定期對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評價。

（十二）內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險與應(yīng)對

1.內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,，定向傳遞有效信息,，對貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)外部風(fēng)險具有重要作用,。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全,、內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營的信息無法及時傳遞和有序運(yùn)行。

（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時,，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí),。

（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競爭力,。

2.企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于內(nèi)部報告指標(biāo)體系建立。

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范,、級次分明的內(nèi)部報告指標(biāo)體系,。內(nèi)部報告指標(biāo)體系需與全面預(yù)算管理相結(jié)合，將預(yù)算控制的全過程和結(jié)果及時向企業(yè)管理層報告,，以有效控制預(yù)算執(zhí)行,，根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化情況，調(diào)整決策部署,，不斷修訂完善內(nèi)部報告指標(biāo)體系,。

（2）關(guān)于內(nèi)部報告編制。

企業(yè)內(nèi)部報告編制單位應(yīng)充分考慮報告使用者的需求,，確保編制內(nèi)容簡潔明了,、通俗易懂。企業(yè)需完善內(nèi),、外部信息的收集和傳遞機(jī)制,。企業(yè)需要建立內(nèi)部報告審核制度，明確審核權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn),，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量符合要求,。

（3）關(guān)于內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程。

企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程,，充分利用信息技術(shù),，強(qiáng)化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺,，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系,。

（4）關(guān)于內(nèi)部報告使用。

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部報告的保密內(nèi)容,、保密程度及傳遞范圍,，從內(nèi)部信息傳遞的時間、空間,、流程等方面采取嚴(yán)格的保密措施,，防止商業(yè)秘密通過企業(yè)內(nèi)部報告被泄露。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報告保管制度,，按照制度要求妥善保管內(nèi)部報告,。

（5）關(guān)于內(nèi)部報告評價工作。

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報告評價制度,，定期對內(nèi)部報告的及時性及內(nèi)部信息傳遞的全面性,、完整性、安全性,、有效性進(jìn)行評價,，評估內(nèi)部報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所起到的作用,。

（6）關(guān)于內(nèi)部報告反舞弊管理。

企業(yè)需建立反舞弊機(jī)制,，對員工進(jìn)行道德準(zhǔn)則培訓(xùn),，設(shè)立員工信箱、投訴熱線等,，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī),、舞弊等行為。企業(yè)還需建立反舞弊情況通報制度,，定期就反舞弊的情況進(jìn)行通報,，反思評價現(xiàn)有的控制缺陷，確保反舞弊機(jī)制持續(xù)優(yōu)化,。

（十三）信息系統(tǒng)風(fēng)險與應(yīng)對

1.信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)集成,、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺，可減少人為操縱因素,，保障信息溝通的安全性和有效性,，促進(jìn)企業(yè)全面提升現(xiàn)代化管理水平。企業(yè)信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)：

（1）信息系統(tǒng)缺乏規(guī)劃或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè),，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng),，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險,。

（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行,。

2.企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于信息系統(tǒng)規(guī)劃,。

信息系統(tǒng)規(guī)劃要與企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍,、技術(shù)能力等相匹配,，各業(yè)務(wù)部門充分溝通，避免相互脫節(jié),。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出建設(shè)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn),，規(guī)范開發(fā)流程,，明確系統(tǒng)設(shè)計(jì),、編程、安裝調(diào)試,、驗(yàn)收,、上線等全過程的管理要求,，嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā)工作,。

（2）關(guān)于信息系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施,。

企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可采取自行開發(fā),、外購調(diào)試,、業(yè)務(wù)外包等方式。企業(yè)應(yīng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求,，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限,，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。企業(yè)應(yīng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測試,，確保在功能,、性能、控制要求和安全性等方面符合系統(tǒng)建設(shè)需求,。

（3）關(guān)于信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù),。

①信息系統(tǒng)日常運(yùn)行與維護(hù)方面，企業(yè)要指定專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行的日常維護(hù),，做好系統(tǒng)運(yùn)行記錄,，對異常情況和突發(fā)事件要及時響應(yīng)上報。

②信息系統(tǒng)變更控制方面,，信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除,、修改等操作；不得擅自升級,、改變系統(tǒng)軟件版本,；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。

③信息系統(tǒng)安全管理控制方面,，企業(yè)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限需嚴(yán)格管理,，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號,，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作,。

（4）關(guān)于信息系統(tǒng)評估。

企業(yè)應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)風(fēng)險評估制度,，定期開展信息系統(tǒng)風(fēng)險評估工作,，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問題，并采取有效措施進(jìn)行整改,。

上文注會考試知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)的是田明老師關(guān)于公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，田明老師2024年主講的注會C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！

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