不論考試簡單與否，找對方法認真?zhèn)淇疾攀怯驳览怼?span style="font-family: inherit;">下面是小編整理的2022年注會戰(zhàn)略的重要知識點,，考生們快來學習吧,！

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【內(nèi)容導航】

企業(yè)面對的主要風險

【所屬章節(jié)】

第六章 風險與風險管理——第二節(jié) 企業(yè)面對的主要風險

【知識點】企業(yè)面對的主要風險

企業(yè)面對的主要風險

企業(yè)面對的主要風險分為兩大類：外部風險和內(nèi)部風險。

外部風險主要包括政治風險,、法律風險與合規(guī)風險、社會文化風險,、技術風險,、市場風險；內(nèi)部風險主要包括戰(zhàn)略風險,、運營風險,、財務風險,。

一,、外部風險

（一）政治風險

政治風險是指完全或部分由政府官員行使權力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性。具體表現(xiàn)如下：

（二）法律風險與合規(guī)風險

1.合規(guī)風險

定義：指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁,、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī),、行為準則或相關標準而給企業(yè)信譽帶來損失的可能性,。

責任后果：

①突出表現(xiàn)在監(jiān)管機關的行政處罰、重大財產(chǎn)損失和聲譽損失上,，如吊銷營業(yè)執(zhí)照,、許可證；對高管個人責任的追究,。

②側重于行政責任和道德責任的承擔,。

2.法律風險

定義：指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成不利法律后果的可能性。

責任后果：

①側重于商事活動,，主要是依據(jù)普適性的法律規(guī)定,，如《民法典》等。

②側重于行為人對民事賠償責任的承擔上。

3.依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》,，法律風險與合規(guī)風險至少要考慮以下幾個方面：

（1）國內(nèi)外與企業(yè)相關的政治,、法律環(huán)境可能引發(fā)的風險；

（2）影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策可能引發(fā)的風險,；

（3）員工的道德操守可能引發(fā)的風險；

（4）企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關貿(mào)易合同可能引發(fā)的風險,；

（5）企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件可能引發(fā)的風險,；

（6）企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權可能引發(fā)的風險。

（三）社會文化風險

定義：指文化這一不確定性因素給企業(yè)經(jīng)營活動帶來的影響,。

類別：

①跨國經(jīng)營活動引發(fā)的文化風險,。

②企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風險。

③組織內(nèi)部因素引發(fā)的文化風險,。

（四）技術風險

1.廣義定義

指某一種新技術給某一行業(yè)或某些企業(yè)帶來增長機會的同時,，可能對另一行業(yè)或另一些企業(yè)形成巨大威脅。

2.狹義定義

指技術在創(chuàng)新過程中,，由于技術本身的復雜性和其他相關因素變化的不確定性而導致技術創(chuàng)新遭遇失敗的可能性,。

3.類別

設計階段：由于技術方案或系統(tǒng)總體設計不合理致使技術及技術系統(tǒng)存在先天“缺陷”或創(chuàng)新能力不足而引發(fā)的各種風險,。

研發(fā)階段：由于外界環(huán)境變化的不確定性、技術研發(fā)項目本身的難度和復雜性,、技術研發(fā)人員自身知識和能力的有限性都可能導致技術的研發(fā)面臨失敗的危險,。

應用階段：由于技術成果在產(chǎn)品化、產(chǎn)業(yè)化的過程中所帶來的一系列不確定性的負面影響或效應,。

（五）市場風險

1.定義：是指未來市場價格的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其既定目標（如利潤）的不利影響,。

2.具體表現(xiàn)

依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》，主要體現(xiàn)：

①產(chǎn)品或服務的價格及供需變化帶來的風險,。

②能源,、原材料、配件等物資供應的充足性,、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風險,。

③主要客戶、主要供應商的信用風險,。

④稅收政策和利率,、匯率、股票價格指數(shù)的變化帶來的風險,。

⑤潛在進入者,、競爭者、與替代品的競爭帶來的風險,。

二,、內(nèi)部風險

（一）戰(zhàn)略風險

1.定義：指企業(yè)在戰(zhàn)略管理過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的復雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應能力的有限性而導致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)的可能性及損失,。

2.具體表現(xiàn)

（1）依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》,，戰(zhàn)略風險至少要考慮以下幾個方面：

①國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟政策和經(jīng)濟運行情況、企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的狀況,、國家產(chǎn)業(yè)政策可能引發(fā)的風險,。

②科技進步、技術創(chuàng)新可能引發(fā)的風險,。

③市場對企業(yè)產(chǎn)品或服務的需求可能引發(fā)的風險,。

④與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關系，尋求戰(zhàn)略合作伙伴可能引發(fā)的風險,。

⑤企業(yè)主要客戶,、供應商及競爭對手可能引發(fā)的風險。

⑥與主要競爭對手相比,，企業(yè)實力與差距可能引發(fā)的風險,。

⑦企業(yè)編制發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計劃,、年度經(jīng)營目標,、經(jīng)營戰(zhàn)略可能引發(fā)的風險,。

⑧企業(yè)對外投融資過程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風險。

（2）依據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號—發(fā)展戰(zhàn)略》,，戰(zhàn)略風險的具體表現(xiàn)如下：

①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展,，難以形成競爭優(yōu)勢,，喪失發(fā)展機遇和動力。

②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗,。

③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,。

（二）運營風險

1.定義

運營風險是指企業(yè)在運營過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的復雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗或使運營活動達不到預期目標的可能性及損失,。

2.依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》,，運營風險至少要考慮以下幾個方面

（1）企業(yè)產(chǎn)品結構、新產(chǎn)品研發(fā)可能引發(fā)的風險,。

（2）企業(yè)新市場開發(fā),，市場營銷策略可能引發(fā)的風險。

（3）企業(yè)組織效能,、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化，高,、中層管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的知識結構,、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風險。

（4）期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務中發(fā)生失誤帶來的風險,。

（5）質(zhì)量、安全,、環(huán)保,、信息安全等管理中發(fā)生失誤導致的風險。

（6）因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險,。

（7）給企業(yè)造成損失的自然災害等風險。

（8）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管,、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險,。

運營風險中的“新產(chǎn)品研發(fā)”與技術風險的區(qū)分

二者各有側重：

運營風險中“新產(chǎn)品研發(fā)”的基本風險因素包括環(huán)境風險、技術風險,、生產(chǎn)風險和競爭風險等,。側重于受整個大環(huán)境的影響,，導致企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時所面臨的一系列問題,，如新產(chǎn)品沒有充分利用企業(yè)原有優(yōu)勢、新產(chǎn)品的上新不及時等,。

技術風險中的基本風險因素包括決策技術、信息技術,、產(chǎn)品技術和管理技術等,。側重于技術本身的設計不合理、研發(fā)項目的復雜性,、研究人員的能力以及研發(fā)項目產(chǎn)品化過程中的不確定性等,。

二者亦有重合：

幫寶適是寶潔公司旗下的一個產(chǎn)品品牌。寶潔公司為其采用了“D.Y MAX”干燥技術進行升級換代,，但是由

于技術創(chuàng)新的原因,，其并沒有將這些元素有效地融合，最后導致產(chǎn)品在美國上市后,，受到了一片抨擊與投訴聲,。

據(jù)路透社報道，嬰兒使用該產(chǎn)品后出現(xiàn)了病理性反應,，如燒傷,、麻疹等癥狀。寶潔公司深刻總結了失敗的原因,，并意識到了技術創(chuàng)新存在的不確定性,，對以后的新產(chǎn)品都進行了大規(guī)模的產(chǎn)品測試。

在該案例中,，寶潔的新產(chǎn)品沒有充分利用原有優(yōu)勢,，使得產(chǎn)品上市后，受到了一片抨擊與投訴,，公司形象嚴重受損,，出現(xiàn)運營危機（新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風險）；而產(chǎn)品失敗的原因為技術創(chuàng)新的不確定性,，即技術本身的復雜性（技術研發(fā)風險）,。

“因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險”與“企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險”的區(qū)分

（1）因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險,。

定義：由于企業(yè)內(nèi)外部人員的欺詐或內(nèi)部控制缺陷（如運行缺陷）導致意外損失的風險。

舉例：物資采購申請金額已超過其采購權限,，卻未向上級部門申請安排大宗物品采購,，即本身存在權限管理規(guī)定，卻未在實際操作中妥善執(zhí)行,。

關鍵點：明知故犯,、系統(tǒng)運行出現(xiàn)問題,。

（2）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管,、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險。

定義：沒有對企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)進行有效地監(jiān)控和管理,，沒有及時掌握業(yè)務流程和信息系統(tǒng)配置的現(xiàn)狀和存在的問題,，導致企業(yè)業(yè)務流程和信息系統(tǒng)可靠、高效,、持續(xù)和安全運行出現(xiàn)問題,。

舉例：在當今高度國際化的社會分工背景下，華為的制造,、物流及服務等業(yè)務都不可避免地依賴于第三方廠商或專業(yè)機構,，如果缺乏持續(xù)監(jiān)管，則第三方廠商或專業(yè)機構的業(yè)務中斷將直接或間接對華為的業(yè)務和運營結果造成不利影響,。

關鍵點：明知卻無能為力,，即缺乏持續(xù)監(jiān)管、優(yōu)化的對策,。

3.從內(nèi)部控制角度展開的14個主要運營風險：

（1）組織架構

①治理結構形同虛設,，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力,，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②內(nèi)部機構設計不科學,，權責分配不合理,，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,，運行效率低下。

（2）人力資源

①人力資源缺乏或過剩,、結構不合理,、開發(fā)機制不健全,，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

②人力資源激勵約束制度不合理,、關鍵崗位人員管理不完善,，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術,、商業(yè)秘密和國家機密泄露,。

③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損,。

（3）社會責任

①安全生產(chǎn)措施不到位,，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

②產(chǎn)品質(zhì)量低劣,，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償,、形象受損,，甚至破產(chǎn)。

③環(huán)境保護投入不足,，資源耗費大,，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁,，甚至停業(yè)。

④促進就業(yè)和員工權益保護不夠,，可能導致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

（4）企業(yè)文化

①缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感,，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

②缺乏開拓創(chuàng)新,、團隊協(xié)作和風險意識,，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展,。

③缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽,。

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

（5）采購業(yè)務

①采購計劃安排不合理,，市場變化趨勢預測不準確,，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。

②供應商選擇不當,，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學,，授權審批不規(guī)范,，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

③采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴，可能導致采購物資,、資金損失或信用受損,。。

（6）資產(chǎn)管理

①存貨積壓或短缺,，可能導致流動資金占用過量,、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷,。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下、維護不當,、產(chǎn)能過剩,，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費,。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清,、技術落后,、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。

（7）銷售業(yè)務

①銷售政策和策略不當，市場預測不準確,，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓,、經(jīng)營難以為繼,。

②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等,，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐,。

③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損,。

（8）研究與開發(fā)

①研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分,，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,，可能導致研發(fā)成本過高,、舞弊或研發(fā)失敗。

③研究成果轉化應用不足,、保護措施不力,，可能導致企業(yè)利益受損。

（9）工程項目

①立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,，決策不當,，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗,。

②項目招標“暗箱”操作,，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目,、中標價格失實及相關人員涉案,。

③工程造價信息不對稱，技術方案不落實,，預算脫離實際,，可能導致項目投資失控。

④工程物資質(zhì)次價高,，工程監(jiān)理不到位,，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣,，進度延遲或中斷,。

⑤竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴,，可能導致工程交付使用后存在重大隱患,。

（10）擔保業(yè)務

①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權審批,，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐,。

②對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當,，可能導致企業(yè)承擔法律責任,。

③擔保過程中存在舞弊行為,，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損,。

（11）業(yè)務外包

①外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。

②業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣,，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

③業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導致企業(yè)相關人員涉案。

（12）合同管理

①未訂立合同,、未經(jīng)授權對外訂立合同,、合同對方主體資格未達要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害,。

②合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

③合同糾紛處理不當,，可能損害企業(yè)利益,、信譽和形象。

（13）內(nèi)部信息傳遞

①內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全,、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行,。

②內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時，可能導致決策失誤,、相關政策措施難以落實,。

③內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力,。

（14）信息系統(tǒng)

①信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下,。

②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制,。

③系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位,，可能導致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行,。

“因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險”與“企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險”的區(qū)分

（1）因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險,。

定義：由于企業(yè)內(nèi)外部人員的欺詐或內(nèi)部控制缺陷（如運行缺陷）導致意外損失的風險。

舉例：物資采購申請金額已超過其采購權限,，卻未向上級部門申請安排大宗物品采購,，即本身存在權限管理規(guī)定，卻未在實際操作中妥善執(zhí)行,。

關鍵點：明知故犯,、系統(tǒng)運行出現(xiàn)問題。

（2）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管,、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險,。

定義：沒有對企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)進行有效地監(jiān)控和管理，沒有及時掌握業(yè)務流程和信息系統(tǒng)配置的現(xiàn)狀和存在的問題,，導致企業(yè)業(yè)務流程和信息系統(tǒng)可靠,、高效,、持續(xù)和安全運行出現(xiàn)問題。

舉例：在當今高度國際化的社會分工背景下,，華為的制造,、物流及服務等業(yè)務都不可避免地依賴于第三方廠商或專業(yè)機構，如果缺乏持續(xù)監(jiān)管,，則第三方廠商或專業(yè)機構的業(yè)務中斷將直接或間接對華為的業(yè)務和運營結果造成不利影響,。

關鍵點：明知卻無能為力，即缺乏持續(xù)監(jiān)管,、優(yōu)化的對策,。

3.從內(nèi)部控制角度展開的14個主要運營風險：

（1）組織架構

①治理結構形同虛設，缺乏科學決策,、良性運行機制和執(zhí)行力,，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

②內(nèi)部機構設計不科學,，權責分配不合理，可能導致機構重疊,、職能交叉或缺失,、推諉扯皮，運行效率低下,。

（2）人力資源

①人力資源缺乏或過剩,、結構不合理、開發(fā)機制不健全,，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn),。

②人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善,，可能導致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露,。

③人力資源退出機制不當,，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

（3）社會責任

①安全生產(chǎn)措施不到位,，責任不落實,，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

②產(chǎn)品質(zhì)量低劣,，侵害消費者利益,，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損,，甚至破產(chǎn),。

③環(huán)境保護投入不足，資源耗費大,，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,，甚至停業(yè),。

④促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定,。

（4）企業(yè)文化

①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感,，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力,。

②缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展。

③缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,，可能導致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽,。

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導致并購重組失敗。

（5）采購業(yè)務

①采購計劃安排不合理,，市場變化趨勢預測不準確,，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。

②供應商選擇不當,，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學,，授權審批不規(guī)范,，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

③采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴，可能導致采購物資,、資金損失或信用受損,。。

（6）資產(chǎn)管理

①存貨積壓或短缺,，可能導致流動資金占用過量,、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷,。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護不當,、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術,、權屬不清,、技術落后、存在重大技術安全隱患,，可能導致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

（7）銷售業(yè)務

①銷售政策和策略不當,，市場預測不準確,，銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢,、庫存積壓,、經(jīng)營難以為繼。

②客戶信用管理不到位,，結算方式選擇不當,，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐,。

③銷售過程存在舞弊行為,，可能導致企業(yè)利益受損。

（8）研究與開發(fā)

①研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分,，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費,。

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高,、舞弊或研發(fā)失敗,。

③研究成果轉化應用不足、保護措施不力,，可能導致企業(yè)利益受損,。

（9）工程項目

①立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當,，盲目上馬,，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。

②項目招標“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂,，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目,、中標價格失實及相關人員涉案。

③工程造價信息不對稱,，技術方案不落實,，預算脫離實際，可能導致項目投資失控,。

④工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位,，項目資金不落實,，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷,。

⑤竣工驗收不規(guī)范,，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患,。

（10）擔保業(yè)務

①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐,。

②對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任,。

③擔保過程中存在舞弊行為,，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。

（11）業(yè)務外包

①外包范圍和價格確定不合理,，承包方選擇不當,，可能導致企業(yè)遭受損失。

②業(yè)務外包監(jiān)控不嚴,、服務質(zhì)量低劣,，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

③業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導致企業(yè)相關人員涉案,。

（12）合同管理

①未訂立合同、未經(jīng)授權對外訂立合同,、合同對方主體資格未達要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害,。

②合同未全面履行或監(jiān)控不當,，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

③合同糾紛處理不當,，可能損害企業(yè)利益,、信譽和形象。

（13）內(nèi)部信息傳遞

①內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失,、功能不健全,、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行,。

②內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時，可能導致決策失誤,、相關政策措施難以落實,。

③內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力,。

（14）信息系統(tǒng)

①信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下,。

②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制,。

③系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位,，可能導致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行,。

（三）財務風險

1.定義

財務風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)存在在一定時期內(nèi)所獲取的財務收益與預期收益發(fā)生偏差的可能性,。

2.依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》,，財務風險至少要考慮以下幾個方面

（1）企業(yè)負債、負債率,、償債能力方面可能引發(fā)的風險,；

（2）現(xiàn)金流、應收賬款及其占銷售收入的比重,、資金周轉率方面可能引發(fā)的風險,；

（3）產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應付賬款及其占購貨額的比重方面可能引發(fā)的風險,；

（4）制造成本和管理費用,、財務費用、營業(yè)費用方面可能引發(fā)的風險,；

（5）盈利能力方面可能引發(fā)的風險,；

（6）成本核算,、資金結算和現(xiàn)金管理業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風險；

（7）與企業(yè)相關的產(chǎn)業(yè)會計政策,、會計估算,、與國際會計制度的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項等）等信息方面可能引發(fā)的風險,。

3.從內(nèi)部控制角度展開的3個主要財務風險

（1）全面預算

①不編制預算或預算不健全,，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。

②預算目標不合理,、編制不科學,，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

③預算缺乏剛性,、執(zhí)行不力,、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式,。

（2）資金活動

①籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資,，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機,。

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下,。

③資金調(diào)度不合理、營運不暢,，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余,。

④資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。

（3）財務報告

①編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度,，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損,。

②提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者,，造成決策失誤,，干擾市場秩序。

③不能有效利用財務報告,，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

注：本文知識點整理自東奧田明老師-2022年注會戰(zhàn)略基礎精講班課程講義

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