內(nèi)部控制系統(tǒng)-2021年CPA《戰(zhàn)略》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2021-06-02 11:03:18

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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內(nèi)部控制系統(tǒng)-2021年CPA《戰(zhàn)略》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部控制系統(tǒng)

【所屬章節(jié)】

第六章　風(fēng)險與風(fēng)險管理——第三節(jié)　風(fēng)險管理體系

【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制系統(tǒng)

一,、內(nèi)部控制系統(tǒng)

（一）控制環(huán)境

含義

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的具體要求

概括

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認(rèn)識和措施,。控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制的基調(diào),，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度,。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（1）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,，明確決策,、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,。

（2）董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會,。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等,。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位,。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會,、監(jiān)事會報(bào)告。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì),。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè),，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信,、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險意識,。董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用,。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé),。

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育,，增強(qiáng)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,，嚴(yán)格依法決策、依法辦事,、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,。

（1）組織結(jié)構(gòu)（2）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（3）人力資源政策與實(shí)務(wù)（4）企業(yè)文化（5）法制教育

（二）風(fēng)險評估

含義

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的具體要求

概括

指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況,，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

（2）企業(yè)開展風(fēng)險評估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險,，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低,、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略,，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略,。

（1）風(fēng)險識別（2）風(fēng)險分析（3）風(fēng)險應(yīng)對策略選擇（4）風(fēng)險管理信息實(shí)行動態(tài)管理

（三）控制活動（略）

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