2015《公司戰(zhàn)略》預習考點：內部控制的要素

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》預習考點：內部控制的要素。

　　【內容導航】：

　　(一)內部控制的要素

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略》科目第六章風險管理框架下的內部控制第一節(jié)內部控制基本規(guī)范的內容,。

　　【知識點】：內部控制的要素

　　借鑒COSO框架,，《基本規(guī)范》將內部控制的要素歸納為內部環(huán)境、風險評估,、控制活動,、 信息與溝通、內部監(jiān)督五大方面,。

　　(一)內部環(huán)境

　　內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,，是其他內部控制要素的根基�,！痘�本��(guī)范》將內部環(huán)境的要素歸納為六個方面,，即公司治理結構,、內部機構設置與職責分工、內部審計,、人力資源政策,、企業(yè)文化和法制環(huán)境。

　　(二)風險評估

　　風險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,，合理確定風險應對策略�,！痘�本��(guī)范》將風險評估的要素歸納為四個方面,，即確定風險承受度、識別風險(包括內部和外部風險),、風險分析和風險應對,。

　　(三)控制活動

　　控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施,，將風險控制在可承受度之內,。《基本規(guī)范》將控制活動或控制措施概括為7個方面,，即不相容職務分離控制,、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制,、財產保護控制,、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等,。同時規(guī)定企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,，制訂應急預案,、明確責任人員、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理,。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集,、傳遞與內部控制相關的信息,，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,�,！痘�本��(guī)范》主要圍繞內部和外部信息的收集、信息在內部和外部相關者之間的傳遞、信息技術平臺,、反舞弊機制,、舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開。

　　(五)內部監(jiān)督

　　內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,，評價內部控制的有效性,，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時加以改進,�,！痘�本��(guī)范》主要針對內部監(jiān)督的類型和方式、內部控制自我評價和缺陷認定機制,、內部控制記錄制度等進行規(guī)定,。

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