2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：對控制的監(jiān)督

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：對控制的監(jiān)督。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)對控制的監(jiān)督的含義

　　(二)對小型被審計(jì)單位的特殊考慮

　　(三)內(nèi)部審計(jì)

　　(四)信息來源

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：對控制的監(jiān)督

　　(一)對控制的監(jiān)督的含義

　　對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程,。

　　對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施。

　　管理層通過持續(xù)的監(jiān)督活動,、單獨(dú)的評價活動或兩者相結(jié)合實(shí)現(xiàn)對控制的監(jiān)督,。持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計(jì)單位日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作,。

　　管理層的監(jiān)督活動可能包括利用與外部有關(guān)各方溝通所獲取的信息(如可能表明內(nèi)部控制存在的問題,、需要改進(jìn)的領(lǐng)域的顧客投訴和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的意見)。

　　(二)對小型被審計(jì)單位的特殊考慮

　　管理層對控制的監(jiān)督經(jīng)常通過管理層或業(yè)主兼經(jīng)理對經(jīng)營活動的密切參與來實(shí)現(xiàn),。通過密切參與經(jīng)營活動,，可以識別出與預(yù)期不同的重大差異和不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而可以對控制采取補(bǔ)救措施,。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)

　　1.如果被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和活動與財(cái)務(wù)報告相關(guān),，并且注冊會計(jì)師預(yù)期利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，以修改擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)或時間安排或者縮小擬實(shí)施審計(jì)程序的范圍,，則內(nèi)部審計(jì)可能與審計(jì)相關(guān),。如果注冊會計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)相關(guān)，則《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號—利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》適用,。

　　2.各種實(shí)體內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及其職責(zé)的性質(zhì)和在組織中的地位都各不相同,，取決于實(shí)體的規(guī)模和結(jié)構(gòu)、管理層和適當(dāng)?shù)闹卫韺?如適用)的要求,。例如,，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)可能包括監(jiān)督內(nèi)部控制、風(fēng)險管理,、檢查對法律法規(guī)的遵守情況,。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)可能僅限于檢查經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和有效性,，因此可能與財(cái)務(wù)報告無關(guān)。

　　3.如果內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的性質(zhì)與財(cái)務(wù)報告相關(guān),，注冊會計(jì)師在考慮內(nèi)部審計(jì)已實(shí)施或擬實(shí)施的活動時,，可以檢查內(nèi)部審計(jì)在本期的審計(jì)計(jì)劃(如存在)并與內(nèi)部審計(jì)人員討論該計(jì)劃。

　　(四)信息來源

　　監(jiān)督活動中使用的很多信息可能由被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生,。如果管理層假定用于監(jiān)督的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的而這一假定沒有依據(jù),，則這些信息可能存在錯誤,，導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出不正確的結(jié)論。因此,，注冊會計(jì)師需要了解以下事項(xiàng),，并將其作為了解被審計(jì)單位監(jiān)督活動(內(nèi)部控制要素)的一部分：

　　1.與被審計(jì)單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源；

　　2.管理層認(rèn)為信息對于信息的使用目的足夠可靠的依據(jù),。

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