（一）轉(zhuǎn)出未交增值稅：

轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在核算增值稅時(shí),，當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，即企業(yè)應(yīng)交但未交的增值稅部分,。這部分增值稅需要通過(guò)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),，以便后續(xù)繳納。

會(huì)計(jì)科目處理：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅：借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（二）科目說(shuō)明：

轉(zhuǎn)出未交增值稅借貸的會(huì)計(jì)科目主要涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的兩個(gè)子目：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”,。以下是對(duì)這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目在轉(zhuǎn)出未交增值稅過(guò)程中的詳細(xì)說(shuō)明：

會(huì)計(jì)科目設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅：這是增值稅會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)主要科目,，用于記錄企業(yè)應(yīng)交但尚未繳納的增值稅,，包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款,、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額,、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、出口退稅等專(zhuān)欄,。

內(nèi)容：月度終了,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或者多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

處理原則：

（一）當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（二）下期交納時(shí)（含以前各期）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限沒(méi)有要求。

一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限,。

進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

一般情況下——憑票抵扣

購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是：

1.從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額,。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

（1）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

不得抵扣項(xiàng)目：

進(jìn)項(xiàng)稅留抵會(huì)計(jì)分錄

有留抵稅額,，本月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：

1,、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、貨物發(fā)生非正常損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,，銷(xiāo)售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、建筑服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以跨期申報(bào)，同時(shí)調(diào)整賬務(wù)。當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,，在數(shù)額上是一進(jìn)一出,，進(jìn)出相等。而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理,，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi),，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅,。