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需要進項稅額轉出的情況

需要進項稅額轉出的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),；非正常損失所對應的進項稅；特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅,。非正常損失所對應的進項稅,，具體包括：非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務,。非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務,。等等,。

更新時間：2024-08-09 09:40:50 查看全文>>

轉出未交增值稅借貸的會計科目

（一）轉出未交增值稅：
轉出未交增值稅是指企業(yè)在核算增值稅時，當月的銷項稅額大于進項稅額,，即企業(yè)應交但未交的增值稅部分,。這部分增值稅需要通過會計科目進行結轉，以便后續(xù)繳納,。
會計科目處理：結轉應繳納的增值稅：借方：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸方：應交稅費——未交增值稅
（二）科目說明：
轉出未交增值稅借貸的會計科目主要涉及“應交稅費”科目下的兩個子目：“應交增值稅”和“未交增值稅”,。以下是對這兩個會計科目在轉出未交增值稅過程中的詳細說明：
會計科目設置
應交稅費——應交增值稅：這是增值稅會計核算中的一個主要科目，用于記錄企業(yè)應交但尚未繳納的增值稅,，包括銷項稅額、進項稅額,、進項稅額轉出,、已交稅金、轉出未交增值稅,、減免稅款,、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額、銷項稅額抵減,、出口退稅等專欄,。
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轉出未交增值稅的會計處理

內容：月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或者多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目
處理原則：
（一）當月應交未交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
（二）下期交納時（含以前各期）
借：應交稅費-未交增值稅
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進項稅發(fā)票抵扣期限是多久

進項稅額抵扣的時限沒有要求,。
一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，取消認證確認,、稽核比對、申報抵扣的期限,。
進項稅額
進項稅額,，是指納稅人購進貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅稅額。
一般情況下——憑票抵扣
購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成,。故進項稅額在正常情況下是：
1.從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額。
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不得抵扣的進項稅額公式

不得抵扣的進項稅額公式：
（1）適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
（2）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
不得抵扣項目：
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進項稅留抵會計分錄

進項稅留抵會計分錄
有留抵稅額,，本月多交的增值稅：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)
有應交未交增值稅：
借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金-未交增值稅
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進項稅轉出的會計分錄

進項稅轉出的會計分錄：
1、貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2,、貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
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已經(jīng)抵扣的進項稅額轉出會計分錄

已經(jīng)抵扣的進項稅額轉出會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅)
結轉時：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貸：應交稅金——未交增值稅
增值稅是以商品(含應稅勞務,、應稅行為)在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定,，在我國境內銷售貨物,、加工修理修配勞務、銷售服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人,。其中,，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務,、郵政服務,、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務,、生活服務,。
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進項稅額轉出可以跨期申報么

進項稅額轉出可以跨期申報，同時調整賬務,。當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利,，個人消費等情況時,，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出,，在數(shù)額上是一進一出，進出相等,。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理,，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額,。二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去,，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額,，為應交增值稅,。
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