檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系根據(jù)數(shù)學(xué)模型表示,，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險(認(rèn)定層次)*檢查風(fēng)險,，即檢查風(fēng)險(可接受)=審計風(fēng)險(既定)/重大錯報風(fēng)險

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者,，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求,。

2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議,。

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檢查風(fēng)險的定義是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或者連同其他錯誤可能是重大的,，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平兒實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險,。

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者,，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求,。

2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議,。

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財務(wù)報告的性質(zhì)是某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除,。

審計程序的性質(zhì)：注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制,。

①管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息;

②舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞。因此,，用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對于發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的,。

③審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。(如：搜查權(quán))

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財務(wù)報表五要素是什么

重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險,。

財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。

考慮各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有利于注冊會計師確定認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,。

重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

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審計風(fēng)險的防范措施：

審計風(fēng)險的類型分為固定風(fēng)險,、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。3種風(fēng)險需要采取不同的防范措施,。

1.固定風(fēng)險的防范措施：

與被審計單位保持良好的溝通;

謹(jǐn)慎選擇委托單位,嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,。

2.控制風(fēng)險的防范措施：

建立健全被審計單位的內(nèi)部控制制度;

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計也稱風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計，是指內(nèi)部審計人員在審計全過程中自始自終都要關(guān)注風(fēng)險,，屬于內(nèi)部審計的一種,。內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險導(dǎo)向階段,受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化,與風(fēng)險結(jié)合起來,使風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成為確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制,。

內(nèi)部審計定義

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價,，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源,，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。

涉及承擔(dān)管理層責(zé)任的內(nèi)部審計服務(wù)主要包括：

1,、制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針,；

2、指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計員工的工作并對其負(fù)責(zé),；

3,、決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計活動的建議；

4,、代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果,；

審計的風(fēng)險用數(shù)學(xué)模型可表示為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險

其中：審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,。審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,，如因訴訟,、負(fù)面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,。

重大錯報風(fēng)險,，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在,。

檢查風(fēng)險,，是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險,。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

審計風(fēng)險模型表達(dá)的含義為：在既定的審計風(fēng)險水平下,，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系,。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,，可接受的檢查風(fēng)險就越高

注冊會計師審計風(fēng)險指的是對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性,。審計風(fēng)險是有由內(nèi)在風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成,。

審計風(fēng)險,，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,。

審計風(fēng)險模型因素分析

(一)審計風(fēng)險模型

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

在既定的審計風(fēng)險水平下,，可接受檢查風(fēng)險與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系,。檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險(可接受的低水平)/重大錯報風(fēng)險(評估的)。