與審計相關(guān)的控制措施有：

（一）注冊會計師不需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制

1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制,。

2.被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系,。

3.被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告,、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān),。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)。

（二）判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮的因素

注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項：

審計單位的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的指針,。

被審計單位的目標(biāo),、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險：

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險：

1.行業(yè)發(fā)展

被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長,。

2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)

被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加,。

被審計單位的性質(zhì)是：

1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)

可能注意到關(guān)聯(lián)方和決策過程。

2.治理結(jié)構(gòu)

①一般與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有關(guān),。

②良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運(yùn)作實施有效的監(jiān)督,，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

3.組織結(jié)構(gòu)

風(fēng)險識別和評估的區(qū)別：

風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,；

風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估,。

風(fēng)險識別和評估的作用：

了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng),；

2.考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)；

風(fēng)險識別和評估的要求：

一,、貫穿于整個審計過程的始終

了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集,、更新與分析信息的過程,，貫穿于整個審計過程的始終。

二,、恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度,。

三、評價了解的程度是否恰當(dāng)

評價注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng),，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險,。

非統(tǒng)計抽樣不計量抽樣風(fēng)險。

在非統(tǒng)計抽樣中,，抽樣風(fēng)險無法直接計量,。注冊會計師通常將估計的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受,。

不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣,。

非統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：

1.操作簡單，使用成本低,；

2.主要用于定性分析,。

非統(tǒng)計抽樣缺點：

企業(yè)風(fēng)險管控，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程,，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系,，包括風(fēng)險管理策略,、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系,、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

風(fēng)險管理的特征

一,、戰(zhàn)略性：

1.主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面,。

2.站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險是全面風(fēng)險管理的價值所在。

二,、全員化

1.全面風(fēng)險管理是一個由企業(yè)治理層,、管理層和所有員工參與的，對企業(yè)所有風(fēng)險進(jìn)行管理旨在把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量以內(nèi),，增進(jìn)企業(yè)價值的過程（全員參與,、風(fēng)險可控、增加價值）,。

風(fēng)險溢價是投資者在面對不同風(fēng)險的高低,、且清楚高風(fēng)險高報酬、低風(fēng)險低報酬的情況下，因投資者對風(fēng)險的承受度,，影響其是否要冒風(fēng)險獲得較高的報酬,，或是只接受已經(jīng)確定的收益，放棄冒風(fēng)險可能得到的較高報酬,。已經(jīng)確定的收益與冒風(fēng)險所得收益之間的差,，即為風(fēng)險溢價，是投資者要求對其自身承擔(dān)風(fēng)險的補(bǔ)償,。它是金融經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個核心概念,，它對資產(chǎn)選擇的決策、資本成本以及經(jīng)濟(jì)增值的估計具有非常重要的理論意義,。

風(fēng)險溢價的種類

1,、股權(quán)風(fēng)險溢價是指市場投資組合或具有市場平均風(fēng)險的股票收益率與無風(fēng)險收益率的差額。

2,、債券風(fēng)險溢價：投資者購買債券,，均預(yù)期債券所給予的回報率會高于銀行存款，因為購買公司的債券要承擔(dān)風(fēng)險,。由于承擔(dān)額外風(fēng)險而要求的額外回報，就稱為“債券風(fēng)險溢價”,。

3,、財務(wù)學(xué)風(fēng)險溢價：財務(wù)學(xué)上把一個有風(fēng)險的投資工具的報酬率與無風(fēng)險報酬率的差額稱為“風(fēng)險溢價”。

4,、投資學(xué)風(fēng)險溢價：以投資學(xué)的角度而言,，風(fēng)險溢價可以視為投資者對于投資高風(fēng)險時，所要求的較高報酬,。衡量風(fēng)險時,，通常的方法就是使用無風(fēng)險利率，即政府公債之利率作為標(biāo)準(zhǔn)來與其他高風(fēng)險的投資比較,。高于無風(fēng)險利率的報酬,，這部分即稱為風(fēng)險溢價高風(fēng)險投資獲得高報酬，低風(fēng)險就只有較低的報酬,，風(fēng)險與風(fēng)險溢價成正比關(guān)系,。

5、保險市場風(fēng)險溢價：保險市場的定價深受風(fēng)險溢價的影響,。將風(fēng)險溢價列入考量,，訂出最適合該保險之保險費用。每個人能接受的溢價程度不一,，影響的因素在于此人是否為風(fēng)險趨避者,，若是風(fēng)險趨避者，因為對于風(fēng)險的接受度低，因此在公平保費之外,，比一般人愿意付出更高的金額以獲得當(dāng)發(fā)生風(fēng)險時能得到確定的收入,。但當(dāng)風(fēng)險溢價加上公平保費的價錢超過未保險時，可能因風(fēng)險產(chǎn)生折損時的收入,，此時風(fēng)險趨避者就不會想要購買此保險,。

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