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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王婷婷 2019-11-06 12:56:04

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:58:02

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(無論錯(cuò)報(bào)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致)而實(shí)施的審計(jì)程序,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì),、時(shí)間和范圍,。

目的：

為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容：

1,、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項(xiàng)：

（1）管理層所關(guān)注的主要問題,。

（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。

（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題,。

（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化,。

2、實(shí)施分析程序,。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

3,、觀察和檢查,。觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序,。

（1）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（2）檢查文件,、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè),。

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。

（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備,。

（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）,。

4、其他審計(jì)程序和信息來源,。除了采用上述程序從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息以外,，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息,。例如,，詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師,、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等或者閱讀外部信息,。

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