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應(yīng)交稅費(fèi)月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-03-05 10:28:04

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-03-05 10:28:04

應(yīng)交稅費(fèi)的月末結(jié)轉(zhuǎn)主要涉及到增值稅的結(jié)轉(zhuǎn),，具體過程包括結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅以及實(shí)際交納時(shí)的賬務(wù)處理,。

一.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

在月末,，企業(yè)需要將本月購入的商品或接受的勞務(wù)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

二.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

企業(yè)還需要將本月銷售商品或提供勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

三.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

在結(jié)轉(zhuǎn)完進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額后,，企業(yè)需要計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅額，即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額,。如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,，那么差額部分就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

四.實(shí)際交納增值稅

當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納增值稅時(shí),，需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目：

1.應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅：

⑴進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額,。

①企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,，用藍(lán)字登記。

②因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額),，用紅字登記。

⑵銷項(xiàng)稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。

①企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記,。

②退回當(dāng)月多繳的增值稅額用紅字登記,。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實(shí)行“免,、抵,、退”辦法按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

月終,，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額用藍(lán)字登記。

⑺銷項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

①企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,，用藍(lán)字登記,。

②退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記,。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,。

出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,，用紅字登記.

⑼進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額(管理不善、違法違規(guī)),。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額,。

①月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額用藍(lán)字登記,。

②收到退回當(dāng)月多繳的增值稅用紅字登記,。

2.應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額,。

3.應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4.應(yīng)交稅費(fèi)---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：核算企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證,，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

5.應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：核算企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.應(yīng)交稅費(fèi)---待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：核算企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額,。

7.應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額：核算經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額，以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng),。

8.應(yīng)交稅費(fèi)---簡易計(jì)稅：核算企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提,、扣減、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù),。

9.應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

10.應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代交增值稅：核算企業(yè)購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

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