抽樣又稱取樣。從研究的全部樣品中抽取一部分樣品單位,。保證所抽取的樣品單位對全部樣品具有充分的代表性,。抽樣的目的是從被抽取樣品單位的分析、研究結(jié)果來估計和推斷全部樣品特性,，是科學(xué)實驗,、質(zhì)量檢驗,、社會調(diào)查普遍采用的一種經(jīng)濟(jì)有效的工作和研究方法。

抽樣的基本概念

所考察對象的某一數(shù)值指標(biāo)的全體構(gòu)成的集合看作總體,，構(gòu)成總體的每一個元素作為個體,，從總體中抽取一部分的個體所組成的集合叫做樣本，樣本中的個體數(shù)目叫做樣本數(shù)量,。

抽樣的類型

1.簡單隨機(jī)抽樣：一般的,，設(shè)一個總體個數(shù)為N，如果通過逐個抽取的方法抽取一個樣本,，且每次抽取時,，每個個體被抽到的概率相等，這樣的抽樣方法為簡單隨機(jī)取樣,。

2.系統(tǒng)抽樣：當(dāng)總體的個數(shù)比較多的時候,，首先把總體分成均衡的幾部分，然后按照預(yù)先定的規(guī)則,，從每一個部分中抽取一些個體,，得到所需要的樣本，這樣的取樣方法叫做系統(tǒng)抽樣,。

3.分層抽樣：取樣時,，將總體分成互不交叉的層，然后按照一定的比例,，從各層中獨(dú)立抽取一定數(shù)量的個體,，得到所需樣本，這樣的抽樣方法為分層取樣,。適用于總體由差異明顯的幾部分組成,。

審計抽樣的抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性,。

(一)控制測試中的抽樣風(fēng)險

(1)信賴過度風(fēng)險,。

是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性，影響審計效果,。

后果：信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān),，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡蚨鼞?yīng)予以關(guān)注,。

(2)信賴不足風(fēng)險,。

是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性，影響審計效率,。

審計抽樣的抽樣風(fēng)險有控制測試和細(xì)節(jié)測試,。

(一)控制測試中的抽樣風(fēng)險

(1)信賴過度風(fēng)險。

是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性,，影響審計效果,。

后果：信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注,。

(2)信賴不足風(fēng)險。

是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性,，影響審計效率,。

審計抽樣考慮抽樣風(fēng)險，無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險,。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風(fēng)險”）,，或在實施細(xì)節(jié)測試時,，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風(fēng)險”），注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”,，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論,，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡绊憣徲嬓Ч?/p>

與此同時,，在實施控制測試時,，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時,，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風(fēng)險”）,，這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率,。

抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。

無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險,。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風(fēng)險”）,，或在實施細(xì)節(jié)測試時,，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風(fēng)險”），注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”,，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論,，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡绊憣徲嬓Ч?/p>

與此同時,，在實施控制測試時,，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風(fēng)險”）,，這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作,，影響審計效率。

非抽樣風(fēng)險控制：可以降低或防范,，不能量化,，但可以通過仔細(xì)設(shè)計審計程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實務(wù)工作,，將非抽樣風(fēng)險降至合理保證的可接受的水平,。

非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險,。

非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性,。 非抽樣風(fēng)險包括審計風(fēng)險中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險控制：可以降低或防范,，不能量化,，但可以通過仔細(xì)設(shè)計審計程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實務(wù)工作,，將非抽樣風(fēng)險降至合理保證的可接受的水平,。

非抽樣風(fēng)險的產(chǎn)生原因包括下列情況：

1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

2.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報,。

3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序例如注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款,。