住宿票的稅點是6%,、3%或者1%,。一般納稅人提供住宿服務(wù),，可以開具6%的增值稅專用發(fā)票或6%稅率的增值稅普通發(fā)票，即住宿票的稅點是6個點,。若提供住宿服務(wù)的企業(yè)為小規(guī)模納稅人,，住宿服務(wù)適用3%征收率。同時財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定,，自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,。

一般納稅人,，是指年應(yīng)征增值稅銷售額（指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,，且年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上,。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

納稅人即納稅義務(wù)人的簡稱,，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位與個人,，屬于稅收制度的基本構(gòu)成要素之一。納稅人的權(quán)利包括知悉權(quán),、要求保密權(quán),、申請減稅權(quán)、申請免稅權(quán),、申請退稅權(quán),、陳述、申辯權(quán),、復(fù)議和訴訟權(quán),、請求國家賠償權(quán)等。

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利息收入增值稅的規(guī)定：

企業(yè)收取的利息收人屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù),，其增值稅稅率為6%。

以貨幣資金投資購買銀行理財產(chǎn)品屬于非保本浮動收益型產(chǎn)品或非保本固定收益型產(chǎn)品,，取得的收益不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅。

以貨幣資金投資購買銀行理財產(chǎn)品屬于保本浮動收益型產(chǎn)品，合同中明確承諾到期本金可全部收回的,，取得的收益按照貸款服務(wù)項目全額繳納增值稅,，不能扣除支付給其他單位或個人的利息支出。

納稅人接受貸款服務(wù)支付的利息及向貸款方支付的與這筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費,、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額均不得從銷項稅額中抵扣,。

企業(yè)所得稅規(guī)定：

第一,，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期),，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則,，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收人的實現(xiàn),；屬于逾期貸款,，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期,，或者雖未實際收到,，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收人的實現(xiàn),。

消費稅的計算公式不含增值稅,。

從價計征：應(yīng)交消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率

從量計征：應(yīng)交消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額

從價從量復(fù)合計征：銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

從價計征——銷售額的確定：

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，含消費稅(價內(nèi)稅),，但不含增值稅(價外稅),。

從量計征——銷售數(shù)量的確定：

土地增值稅計稅依據(jù)：增值額

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項目金額

應(yīng)納稅額的計算方法

確定不含增值稅收入總額

確定扣除項目金額

計算增值額

計算增值率：增值率=增值額/扣除項目金額×100%

土地增值稅征收范圍

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入,。具體包括：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),。

地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

存量房地產(chǎn)的買賣,。

免征土地增值稅的情況

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,，增值額未超過扣除項目金額20%的

增值稅免抵退稅的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免、抵,、退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

情況一有免抵沒留抵：

增值稅出口退稅率有13%,、10%、9%,、6%和零稅率。

增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

依據(jù)法定發(fā)票,，如：按出口貨物,、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票;

購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票;

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定,。

退(免)稅計稅依據(jù)

出口貨物,、勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)：為出口貨物、勞務(wù)的實際離岸價(FOB),。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn),，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定,。

應(yīng)納增值稅的計算公式

一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

簡易計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅