根據(jù)稅法實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五),。

業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報時,，對于業(yè)務(wù)招待費的扣除,，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定,，廣告費,、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”,。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費,，應(yīng)以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定,。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入,，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數(shù),，稅務(wù)機關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù),。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除,。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資,、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

所得稅營業(yè)收入應(yīng)將企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從營業(yè)過程中所取得的收入進(jìn)行相加然后填列,，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,、利息收入、租金收入等項目，即企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,。其中所得稅營業(yè)收入是企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時所應(yīng)當(dāng)填列的數(shù)據(jù),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實地填寫當(dāng)期所發(fā)生的收入金額并按時提交企業(yè)所得稅納稅申報表,。而在企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作中,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定對符合減免條件的收入項目進(jìn)行納稅調(diào)整。

營業(yè)收入填寫主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,。

具體計算時：

應(yīng)交所得稅=(不含稅的增值稅發(fā)票+普票總收入)*稅局定的所得率*25%

注明：所得率由稅務(wù)機關(guān)來定，各個企業(yè)有所不同,。

相關(guān)知識點推薦,，可以點擊查看：

個稅補申報技巧

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。捐贈人為股東,，視為對企業(yè)的投入,，不繳納企業(yè)所得稅。捐贈人為股東以外的人,，視為企業(yè)的營業(yè)外收入,，需要繳納企業(yè)所得稅。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務(wù)上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入,，捐贈額不征企業(yè)所得稅,。

2.會計上：針對股東的捐贈，計權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價”,。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務(wù)上：非股東對企業(yè)的捐贈視為企業(yè)收入,，需要繳納企業(yè)所得稅。

2.會計上：非股東對企業(yè)的捐贈計入“營業(yè)外收入”,，期末轉(zhuǎn)入本年利潤,。

企業(yè)所得稅計算公式

一、直接計算法

1,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2,、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

二,、間接計算法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

例題：甲公司（服務(wù)業(yè)）2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元,，繳納相關(guān)稅費9萬元，營業(yè)成本80萬元,，期間費用42萬元（其中發(fā)生廣告費10萬元）,，通過慈善機構(gòu)向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,，資產(chǎn)總額500萬元,。請計算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

解析：

所得稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)所得稅納稅事項書面報告的法律行為,，是納稅人履行納稅義務(wù),、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度,。

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表,，與企業(yè)的利潤表、總賬,、明細(xì)賬進(jìn)行核對,，審核賬賬、賬表是否一致,；

第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點審核,，審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行，編制審核底稿,；

第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見,，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告,，若是鑒證報告,，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告,、否定意見鑒定報告,、無法表明意見鑒定報告。

更多相關(guān)知識請點擊：

所得稅會計分錄是什么

新個人所得稅法是中國全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的中國國家法律文件,。2018年8月31日,，關(guān)于修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元,，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率,，自2019年1月1日起施行。

全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議,。依據(jù)決定草,，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)擬確定為每年6萬元，即每月5000元,，3%到45%的新稅率級距不變,。此外，決定擬自2019年1月1日起施行,。擬自2018年10月1日至2018年12月31日,，先將工資、薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月,，并適用新的綜合所得稅率,；個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，先行適用新的經(jīng)營所得稅率,。

下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資,、薪金所得,；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得,；

（四）特許權(quán)使用費所得,；

企業(yè)所得稅法實施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè),。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律,、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè),、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織,。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè),，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費用,；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費用,。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實施細(xì)則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務(wù)院根據(jù)憲法,、法律制定生效,。效力低于憲法、法律,，高于地方性法規(guī),、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

更多相關(guān)知識請點擊：

企業(yè)所得稅是什么

1、查賬征收的

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率計算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額×適用稅率