根據(jù)稅法實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報時,，對于業(yè)務招待費的扣除,，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定,，廣告費,、業(yè)務招待費,、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費,，應以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入,、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務機關查增的收入,，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù),，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列,，不能作為計算招待費的基數(shù)。

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企業(yè)所得稅營業(yè)收入怎么填

所得稅營業(yè)收入應將企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從營業(yè)過程中所取得的收入進行相加然后填列，包括銷售貨物收入,、提供勞務收入,、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入,、租金收入等項目,，即企業(yè)的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。其中所得稅營業(yè)收入是企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅申報時所應當填列的數(shù)據(jù),，企業(yè)應當真實地填寫當期所發(fā)生的收入金額并按時提交企業(yè)所得稅納稅申報表,。而在企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作中，企業(yè)應當嚴格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定對符合減免條件的收入項目進行納稅調整,。

營業(yè)收入填寫主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和,。營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。

具體計算時：

應交所得稅=(不含稅的增值稅發(fā)票+普票總收入)*稅局定的所得率*25%

注明：所得率由稅務機關來定,，各個企業(yè)有所不同,。

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個稅補申報技巧

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定,。捐贈人為股東,，視為對企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅,。捐贈人為股東以外的人,，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅,。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入,，捐贈額不征企業(yè)所得稅。

2.會計上：針對股東的捐贈,，計權益類科目“資本公積—資本溢價”,。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務上：非股東對企業(yè)的捐贈視為企業(yè)收入,，需要繳納企業(yè)所得稅。

2.會計上：非股東對企業(yè)的捐贈計入“營業(yè)外收入”,，期末轉入本年利潤,。

企業(yè)所得稅計算公式

一、直接計算法

1,、企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2,、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

二,、間接計算法：應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額

例題：甲公司（服務業(yè)）2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元,，繳納相關稅費9萬元，營業(yè)成本80萬元,，期間費用42萬元（其中發(fā)生廣告費10萬元）,，通過慈善機構向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,，資產(chǎn)總額500萬元,。請計算甲公司2008年度應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額,。

解析：

所得稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交有關所得稅納稅事項書面報告的法律行為,，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù),，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度,。

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表,、總賬,、明細賬進行核對，審核賬賬,、賬表是否一致,；

第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行,，編制審核底稿,；

第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告,，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告,，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告,、保留意見鑒定報告,、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

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所得稅會計分錄是什么

新個人所得稅法是中國全國人民代表大會常務委員會批準的中國國家法律文件,。2018年8月31日,，關于修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元,，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率,，自2019年1月1日起施行。

全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定草2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議,。依據(jù)決定草,，基本減除費用標準擬確定為每年6萬元，即每月5000元,，3%到45%的新稅率級距不變,。此外，決定擬自2019年1月1日起施行,。擬自2018年10月1日至2018年12月31日,，先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月,，并適用新的綜合所得稅率,；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，先行適用新的經(jīng)營所得稅率,。

下列各項個人所得,，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得,；

（二）勞務報酬所得,；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得,；

企業(yè)所得稅法實施條例內容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)，是指依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè),，包括依照中國法律,、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位,、社會團體以及其他取得收入的組織,。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應納稅所得額的計算,，以權責發(fā)生制為原則,，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付,，均作為當期的收入和費用,；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付,，均不作為當期的收入和費用,。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實施細則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務院根據(jù)憲法,、法律制定生效,。效力低于憲法、法律,，高于地方性法規(guī),、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

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企業(yè)所得稅是什么

1,、查賬征收的

(1)應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率計算繳納

應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調整額

(2)按月(季)預繳時

應交企業(yè)所得稅=利潤總額×適用稅率