根據(jù)稅法實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(千分之五),。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報(bào)時(shí),，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù),，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》規(guī)定,，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”,。因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以規(guī)定的銷售(營(yíng)業(yè))收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定,。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營(yíng)業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù),，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù),。

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企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入怎么填

所得稅營(yíng)業(yè)收入應(yīng)將企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從營(yíng)業(yè)過(guò)程中所取得的收入進(jìn)行相加然后填列,，包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,、利息收入,、租金收入等項(xiàng)目,，即企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其中所得稅營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)所應(yīng)當(dāng)填列的數(shù)據(jù),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)地填寫當(dāng)期所發(fā)生的收入金額并按時(shí)提交企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,。而在企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定對(duì)符合減免條件的收入項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整,。

營(yíng)業(yè)收入填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,。營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

具體計(jì)算時(shí)：

應(yīng)交所得稅=(不含稅的增值稅發(fā)票+普票總收入)*稅局定的所得率*25%

注明：所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)定,，各個(gè)企業(yè)有所不同,。

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個(gè)稅補(bǔ)申報(bào)技巧

接受捐贈(zèng)收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈(zèng)收入的來(lái)源來(lái)確定,。捐贈(zèng)人為股東,，視為對(duì)企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅,。捐贈(zèng)人為股東以外的人,，視為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅,。

(一)股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)

1.稅務(wù)上：股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)視為對(duì)企業(yè)的持續(xù)投入,，捐贈(zèng)額不征企業(yè)所得稅。

2.會(huì)計(jì)上：針對(duì)股東的捐贈(zèng),，計(jì)權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價(jià)”,。

(二)非股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)

1.稅務(wù)上：非股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)視為企業(yè)收入，需要繳納企業(yè)所得稅,。

2.會(huì)計(jì)上：非股東對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式

一,、直接計(jì)算法

1,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損,。

二,、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例題：甲公司（服務(wù)業(yè)）2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元,，營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元,，期間費(fèi)用42萬(wàn)元（其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬(wàn)元），通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈(zèng)3萬(wàn)元,。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納企業(yè)所得稅額,。

解析：

所得稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為,，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度,。

所得稅納稅申報(bào)流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表,、總賬,、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬,、賬表是否一致,；

第二步：針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行,，編制審核底稿,；

第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)的結(jié)果決定出具何種報(bào)告,，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告,，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見(jiàn)類型：無(wú)保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告,、保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒定報(bào)告,、無(wú)法表明意見(jiàn)鑒定報(bào)告,。

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所得稅會(huì)計(jì)分錄是什么

新個(gè)人所得稅法是中國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的中國(guó)國(guó)家法律文件。2018年8月31日,，關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò),，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率,，自2019年1月1日起施行,。

全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草2018年8月27日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。依據(jù)決定草,，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)擬確定為每年6萬(wàn)元,，即每月5000元，3%到45%的新稅率級(jí)距不變,。此外,，決定擬自2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日,，先將工資,、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率,；個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率,。

下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得,；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得,；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得,；

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律,、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),，包括依照中國(guó)法律,、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織,。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織,。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法則實(shí)施細(xì)則》同屬于稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法,、法律制定生效。效力低于憲法,、法律,，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章,。

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企業(yè)所得稅是什么

1,、查賬征收的

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率計(jì)算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時(shí)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×適用稅率