增值稅征稅范圍：

一般規(guī)定

1. 銷(xiāo)售貨物或者進(jìn)口貨物(貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi))

2. 銷(xiāo)售勞務(wù)(銷(xiāo)售的加工、修理修配勞務(wù))

3. 銷(xiāo)售服務(wù)(銷(xiāo)售的交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))

4. 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

5. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

土地增值稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率,，或者采用簡(jiǎn)便算法：土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

其中,，“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額?？鄢?xiàng)目包括：

1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額,。

2. 開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用,。

3. 新建房及配套設(shè)施的成本,、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,。

4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,。

增值稅即征即退的規(guī)定

1. 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策的三種情況：

(1)一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

(2)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)(比如運(yùn)輸天然氣),。

(3)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人,，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。

2. 納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù),，可享受增值稅即征即退政策,。

3. 納稅人享受增值稅即征即退政策、有納稅信用級(jí)別條件要求的,，以納稅人申請(qǐng)退稅稅款所屬期的納稅信用級(jí)別確定,。申請(qǐng)退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級(jí)別發(fā)生變化的,，以變化后的納稅信用級(jí)別確定。

增值稅的計(jì)稅方法：

一. 一般計(jì)稅方法

1. 一般計(jì)稅方法是指間接計(jì)稅方法,，即國(guó)際上通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法,。

2. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，除特殊情形適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外,，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。

3. 增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法基本的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》是由財(cái)政部發(fā)布的，旨在進(jìn)一步規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理,。該規(guī)定適用于增值稅一般納稅人,，要求在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目，包括“應(yīng)交增值稅”,、“未交增值稅”,、“預(yù)交增值稅”等。

增值稅會(huì)計(jì)處理方法

計(jì)提增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

增值稅免抵稅額是指出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)稅額的部分,，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮,，如果這部分退稅,，那么內(nèi)銷(xiāo)那部分就要交稅。這樣此部分不退,，內(nèi)銷(xiāo)相應(yīng)的部分也不交,，就兩相抵了。

增值稅免抵稅額的計(jì)算方法

增值稅免抵稅額的計(jì)算涉及多個(gè)步驟和公式,。

首先,，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額),。

接著,，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額，公式為：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率,。

最后,，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。如果當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；如果當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,，當(dāng)期免抵稅額=0。

增值稅免抵稅額的作用

增值稅納稅義務(wù)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù),，銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，依照法律規(guī)定需要承擔(dān)的繳納增值稅的責(zé)任,。

一. 銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。例如,，企業(yè)A與客戶B簽訂了一份貨物銷(xiāo)售合同，客戶B當(dāng)場(chǎng)支付了貨款,，那么企業(yè)A在收到貨款的當(dāng)天就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù),。如果企業(yè)A先給客戶B開(kāi)具了發(fā)票，即使還未收到貨款,，也產(chǎn)生了納稅義務(wù),。

2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。比如,，企業(yè)C通過(guò)托收承付方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，當(dāng)產(chǎn)品發(fā)出并且已經(jīng)在銀行辦妥托收手續(xù)時(shí),，就需要履行納稅義務(wù),。

3. 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。例如,，企業(yè)D與客戶E約定采用分期收款方式銷(xiāo)售設(shè)備,，合同約定每月10號(hào)收款，那么每月10號(hào)企業(yè)D就產(chǎn)生納稅義務(wù),；如果沒(méi)有合同約定收款日期,，在設(shè)備發(fā)出時(shí)就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

4. 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。比如，企業(yè)F是一家汽車(chē)制造商,，收到客戶的預(yù)付款后,，如果是普通汽車(chē)，在汽車(chē)發(fā)出當(dāng)天產(chǎn)生納稅義務(wù),；如果是生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型特種車(chē)輛,，在收到預(yù)收款或者合同約定收款日期當(dāng)天就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

5. 委托其他單位代銷(xiāo)貨物,，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天,。例如,，企業(yè)G委托企業(yè)H代銷(xiāo)產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)G收到企業(yè)H的代銷(xiāo)清單或者部分/全部貨款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),；如果都沒(méi)收到,，在發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的時(shí)候也會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。