待認(rèn)證進項稅額主要在以下情況下使用：

1.當(dāng)企業(yè)取得進項稅扣稅憑證后，但在當(dāng)月并未進行認(rèn)證,，而是計劃在以后的某個時間點進行抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣,。這種情況下，該稅額會被記錄為待認(rèn)證進項稅額,。

2.對于一般納稅人,，如果其已經(jīng)取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，該稅額是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的,，但由于尚未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，因此這部分進項稅額會被暫時記錄為待認(rèn)證進項稅額,。

3.對于已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額,，同樣會被記錄為待認(rèn)證進項稅額。

待認(rèn)證進項稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前,，已經(jīng)取得但未進行認(rèn)證抵扣的進項稅額,。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務(wù)等過程中，由于某種原因(如質(zhì)檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票,，從而未能及時發(fā)生稅款支付,。

待抵扣進項稅額，是一個會計科目,，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。這主要涉及到輔導(dǎo)期一般納稅人,。

在輔導(dǎo)期內(nèi),，企業(yè)取得的進項稅額，在尚未收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果之前,，應(yīng)先在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)”明細科目中核算,。待收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果后，再按照稽核比對結(jié)果進行相應(yīng)的會計處理,。

進項稅和銷項稅抵扣分錄：

發(fā)生進項稅額：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項稅額：

借：應(yīng)收賬款

進項稅轉(zhuǎn)出主要包括的內(nèi)容：當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利,、個人消費產(chǎn)生的進項稅額不可以抵扣,。已經(jīng)抵扣的，需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出,。

進項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：

在增值稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可,。進項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進項稅額轉(zhuǎn)出第20欄，紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額里填制即可的,，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的,。

進項稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報表方法如下：

1、在進項稅額轉(zhuǎn)出“增值稅納稅申報表附列資料”里填寫進項稅額轉(zhuǎn)出,，然后在“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”里填制,；

2、納稅申報時,“在增值稅納稅申報表附列資料”里非應(yīng)稅項目欄,，填寫轉(zhuǎn)出額,；

3、然后增值稅申報正表,，根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報增值稅,；

進項稅額，是納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的進項稅額進行抵扣,，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

一,、進項稅額的計算公式：　

進項稅額=(不含增值稅)價格*增值稅稅率

例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人,，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元,。當(dāng)月購進原材料,、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認(rèn)在本月抵扣)上的稅款合計為10000元,，其中有2000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn),；5000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對于其他的進項稅額對應(yīng)的購進部分,，企業(yè)無法劃分清楚其用途,。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅

解析：

1、銷項稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

2,、進項稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

3,、應(yīng)納稅額=10400-7400=3000

非正常損失轉(zhuǎn)出：

毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額；

獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額,；

被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額,；

納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額,。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法：

1 ,、含稅支付額還原法計算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票,，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物,，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,，以及企業(yè)銷售商品,、外購貨物所支付的運費等。

2 ,、含稅收入還原法計算公式為：應(yīng)沖減的進項稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率,，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉(zhuǎn)出的計算。

3 ,、移用成本比例法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 ,、收入比例法計算公式：不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額÷全部銷售額

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,，在數(shù)額上是一進一出,，進出相等,。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費,，需計算交納增值稅銷項稅額,。

二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的,，其與該項貨物的進項稅額的差額,，為應(yīng)交增值稅。

1.用于非應(yīng)稅項目,，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）