其他貨幣資金屬于現(xiàn)金流量科目,。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用卡存款,、信用證保證金存款,、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點(diǎn)分散,、用途多樣,，存放、使用的手續(xù)制度要求各有不同,，各部門應(yīng)相互配合,，會計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的明細(xì)核算和監(jiān)督管理，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響,。

其他貨幣資金的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目,，并應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（1）取得時

借：其他貨幣資金——××

不能,。

會計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會計(jì)對象和基本分類,。

會計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益,、收入、費(fèi)用和利潤,。

其中,，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,；

收入,、費(fèi)用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

1.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的,、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,。

2.負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項(xiàng)形成的,、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會計(jì)核算資料為依據(jù),，按照收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力,。通過現(xiàn)金流量表,，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率,、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量,、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。償債能力,，是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力,。對償債能力進(jìn)行分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策：有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策、有利于企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行正確的經(jīng)營決策,、有利于正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”期初,、期末余額變動成因的詳細(xì)解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認(rèn)識,。許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大期望,，認(rèn)為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實(shí)的經(jīng)營成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱,，等等,。事實(shí)上，這些觀點(diǎn)是比較片面的,，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制,，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益,。因此,，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系，更不論投資,、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了,。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,，企業(yè)的利潤表可以正常反映當(dāng)期賒銷,、賒購事項(xiàng)的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的,。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項(xiàng)使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性,。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點(diǎn)”報(bào)表， 一種“貨幣資金”項(xiàng)目的分析性報(bào)表,。因此,，其缺陷與資產(chǎn)負(fù)債表很相似。顯而易見,，特定時點(diǎn)的“貨幣資金”余額是可以操縱的,。例如，不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式,，在年末收取現(xiàn)金,，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人。這樣,，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增,，而應(yīng)收款項(xiàng)又大幅沖減，從而使資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表都非常好看,，但現(xiàn)金持有的真實(shí)水平卻沒有變化,。相反，在這種情況下,，利潤表受到的影響不大(除了當(dāng)期壞帳費(fèi)用減少以外),，仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營成果,。

3.編制方法存在問題。盡管在中國要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表,，但在無力進(jìn)行大規(guī)模會計(jì)電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實(shí)條件下,，這一目標(biāo)是很難實(shí)現(xiàn)的。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法,，通過對“凈利潤”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計(jì)算 “經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”,，但這一方法的缺陷是非常明顯的。在現(xiàn)行會計(jì)實(shí)務(wù)中,，“ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”的計(jì)算最終取決于“貨幣資金”的當(dāng)期變動額,，而不是每項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)現(xiàn)金影響。

現(xiàn)金流量表的意義

現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法

一,、經(jīng)營活動

1,、收到現(xiàn)金

(1)銷售商品、提供勞務(wù)

①內(nèi)容：銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅金,、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)),。

②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收賬款、現(xiàn)金,、銀行存款。

第一步將“凈利潤”調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤;

第二步通過對經(jīng)營活動中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整,，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤”;

第三步通過對經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整,。

現(xiàn)金流量，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量,，可以分為三類,，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

一,、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。

直接法指的是將經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入和流出各項(xiàng)目直接列出,，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營活動的收入和費(fèi)用的現(xiàn)金流量編制方法,。

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法這兩種。直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的屬性,，歸入按現(xiàn)金流動屬性分類形成經(jīng)營,、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收支項(xiàng)目。二者的現(xiàn)金流入流出凈額合計(jì)就得到一個單位整個期間的現(xiàn)金凈流量,。

間接法是將直接法中的一部分現(xiàn)金流通過間接的方法倒推出來,，以分析這部分現(xiàn)金流在會計(jì)核算上的來龍去脈，即將直接法下的經(jīng)營現(xiàn)金流量單獨(dú)拿出來,，以企業(yè)當(dāng)期的凈利潤為起點(diǎn)根據(jù)不同的調(diào)整項(xiàng)目倒推出當(dāng)期的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,。間接法下可以從另外一個會計(jì)職業(yè)角度(直接法下現(xiàn)金流量項(xiàng)目是從收支業(yè)務(wù)本身劃分的)看出企業(yè)期間內(nèi)的經(jīng)營現(xiàn)金流量來源。

現(xiàn)金流量表分析是指對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,、分析和研究,，從而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題,，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況,，為報(bào)表使用者科學(xué)決策提供依據(jù)。比如,，現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料(這是債權(quán)人判斷企業(yè)償債能力的重要依據(jù)),，但根據(jù)這些數(shù)據(jù)還不能直接對企業(yè)的償債能力作出評價(jià)，因而也不能據(jù)此作出決策,。報(bào)表使用者,，應(yīng)根據(jù)自己的需要，運(yùn)用各種專門的方法,，對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行進(jìn)一步加工,、整理、分析和研究,，從中得出有用的信息,，從而為決策提供正確的依據(jù)。

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