現(xiàn)金流量表怎么填
精選回答
現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法
一,、經(jīng)營活動
1,、收到現(xiàn)金
(1)銷售商品、提供勞務(wù)
①內(nèi)容：銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項稅金,、銷售材料,、代購代銷業(yè)務(wù))。
②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收賬款,、現(xiàn)金、銀行存款,。
③公式：主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅金+其他業(yè)務(wù)收入(不含租金)+應(yīng)收賬款(初-末)+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+預(yù)收賬款(末-初)+本期收回前期核銷壞賬(本收本銷不考慮) -本期計提的壞賬準(zhǔn)備-本期核銷壞賬-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價,。
(2)稅費返還
①內(nèi)容：返還的增值稅、消費稅,、關(guān)稅,、所得稅、教育費附加。
②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加,、補貼收入,、應(yīng)收補貼款、現(xiàn)金,、銀行存款,。
(3)收到其他經(jīng)營活動
①內(nèi)容：罰款收入、個人賠償,、經(jīng)營租賃收入等,。
②依據(jù)： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入,、現(xiàn)金,、銀行存款。
2,、支付現(xiàn)金
(1)購買商品,、接受勞務(wù)
①內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(扣除購貨退回,、含進(jìn)項稅),。
②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨,、應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款,。
③公式：主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出(不含租金)+存貨(末-初)+應(yīng)付賬款(初-末)+應(yīng)付票據(jù)(初-末)+預(yù)付賬款(末-初)+存貨損耗+工程領(lǐng)用,、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗(人工,、水電,、折舊)-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價,。
(2)支付職工
①內(nèi)容：支付給職工的工資,、獎金、津貼,、勞動保險,、社會保險、住房公積金,、其他福利費(不含離退休人員，在其他),。
②依據(jù)：應(yīng)付工資,、應(yīng)付福利費、現(xiàn)金、銀行存款,。
③公式：成本,、制造費用、管理費用中工資及福利費+應(yīng)付工資減少(初-末)+應(yīng)付福利費減少(初-末),。
(3)支付的各項稅費
①內(nèi)容：本期實際繳納的增值稅,、消費稅、關(guān)稅,、所得稅,、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費,、“四稅”等各項稅費(含屬于的前期,、本期、后期,，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅),。
②依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費用(印花稅),、現(xiàn)金,、銀行存款。
③公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等,。
(4)支付其他經(jīng)營活動
①內(nèi)容：罰款支出,、差旅費、業(yè)務(wù)招待費,、保險支出,、經(jīng)營租賃支出等。
②依據(jù)：制造費用,、營業(yè)費用,、管理費用、營業(yè)外支出,。
二,、投資活動
1、收到現(xiàn)金
(1)收回投資
①內(nèi)容：短期股權(quán),、短期債權(quán);長期股權(quán),、長期債權(quán)本金(不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)),。
②依據(jù)：短期投資,、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資,、現(xiàn)金,、銀行存款,。
(2)投資收益
①內(nèi)容：收到的股利、利息,、利潤(不含股票股利),。
②依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金,、銀行存款,。
(3)處置長期資產(chǎn)
①內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償;負(fù)數(shù)在“其他投資活動”反映,。
②依據(jù)：固定資產(chǎn)清理,、現(xiàn)金、銀行存款,。
(4)收到其他投資活動
①內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息,。
②依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息,、現(xiàn)金,、銀行存款。
2,、支付現(xiàn)金
(1)購建長期資產(chǎn)
①內(nèi)容：購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,，分期購建資產(chǎn)首期付款(不含以后期付款,、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費,，在籌資活動中),。
②依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程,、無形資產(chǎn),。
(2)支付投資
①內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金,、手續(xù)費等附加費,。
②依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資,、長期債權(quán)投資,、現(xiàn)金、銀行存款,。
(3)支付其他投資活動
①內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息,。
②依據(jù)：應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息,。
三,、籌資活動
1、收到現(xiàn)金
(1)吸收投資
①內(nèi)容：發(fā)行股票,、發(fā)行債券收入凈值(扣除發(fā)行費用,，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用,，在其他中),。
②依據(jù)：實收資本、應(yīng)付債券,、現(xiàn)金,、銀行存款。
(2)收到借款
①內(nèi)容：舉借各種短期借款,、長期借款收到的現(xiàn)金,。
②依據(jù)：短期借款、長期借款,、現(xiàn)金,、銀行存款。
(3)收到其他籌資活動
① 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等,。
②依據(jù)：資本公積,、現(xiàn)金、銀行存款,。
2,、支付現(xiàn)金
(1)償還債務(wù)
①內(nèi)容：償還借款本金、債券本金(不含利息),。
②依據(jù)：短期借款,、長期借款、應(yīng)付債券,、現(xiàn)金,、銀行存款。
(2)支付股利,、利息,、利潤
①內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息,、利潤,。
②依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款,、財務(wù)費用,、現(xiàn)金,、銀行存款。
(3)支付其他籌資活動
內(nèi)容：捐贈支出,、融資租賃支出,、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等,。
現(xiàn)金流量表的編制方法
1.編制現(xiàn)金流量表時,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法。
在直接法下,，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。相對而言,，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途,，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景,。
2.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。
采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。
3.工作底稿法是以工作底稿為手段,以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合有關(guān)科目的記錄,對現(xiàn)金流量表的每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法,。
第一步,，將資產(chǎn)負(fù)債表項目的年初余額和期末金額過入工作底稿中與之對應(yīng)項目期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步,，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的事項分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項目,，借記表明現(xiàn)金流入,，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步,，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分,。
第四步,核對調(diào)整分錄,借貸合計應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù),。
現(xiàn)金流量表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?，F(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上一期間現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。
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