個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定_涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-24 16:12:49

個體工商戶個人所得稅計稅方法	個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

立志用功如種樹然,，方其根芽，猶未有干,；及其有干,，尚未有枝；枝而后葉,，葉而后花。稅務師考試備考正在進行中,，下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎(chǔ)知識點,，希望同學們可以堅持打卡學習,！

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定_2024年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定（熟悉）

1.個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人。

2.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人：

（1）合伙人是自然人的，繳納個人所得稅,。

（2）合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息,、紅利的，應按“先分后稅”的原則確定各個投資者的利息,、股息、紅利所得，分別按“利息,、股息,、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅,。

3.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息,、紅利，不并入企業(yè)的收入,，而應單獨作為投資者個人取得的利息,、股息,、紅利所得,，按“利息、股息,、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅,。

4.扣除項目

實行查賬征稅辦法的,，經(jīng)營所得比照“個體工商戶”的相關(guān)規(guī)定確定，但下列項目除外：

（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除,。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,，不允許在稅前扣除,。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的,，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型,、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例,。

5.核定征收

項目	具體規(guī)定
主管稅務機關(guān)應采取核定征收方式征收個人所得稅的情形	（1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應當設置但未設置賬簿的（2）企業(yè)雖設置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的（3）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報,，逾期仍不申報的
核定征收方式	定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式
核定應稅所得率	應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 =成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

（1）實行核定征稅的投資者,，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策,。

（2）實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分,，不得再繼續(xù)彌補,。

6.持有股權(quán)、股票,、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅,。

獨資合伙企業(yè)應自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi),，主動向稅務機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；該政策實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的,，應當在2022年1月30日前向稅務機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況,。稅務機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收,。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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