在逆境或困難中經(jīng)受住考驗(yàn)，這樣的人生才有價(jià)值,。稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,，下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)知識點(diǎn),，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)！

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個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（熟悉）

（一）基本規(guī)定

實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定,，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)（以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入,，為收入總額，包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入,、租金收入,、接受捐贈(zèng)收入、其他收入,。

其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入,、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

2.成本是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),。

3.費(fèi)用是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

4.稅金是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,。

個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除。

5.損失是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

個(gè)體工商戶發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,，參照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除,。

個(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入,。

6.其他支出是指除成本,、費(fèi)用、稅金,、損失外,，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出,。

7.個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個(gè)人所得稅稅款,；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

（5）贊助支出,；

（6）用于個(gè)人和家庭的支出,；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。

8.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用,。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人,、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。

9.虧損，是指個(gè)體工商戶依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額,。個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

10.個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

11.個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

（二）稅收優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日,，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅,。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。（調(diào)整）

1.不區(qū)分征收方式,，均可享受,。

2.在預(yù)繳稅款和匯算清繳時(shí)均可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%,。

4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次,，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

所屬章節(jié)：第二章  所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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