有希望就會有動力,，只要堅持不懈,，黑暗過去，迎接的就是無限光明,。稅務(wù)師考試備考正在進行中,，下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)知識點，希望同學們可以堅持打卡學習,！

推薦：▏涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報與納稅審核（熟悉）

（一）基本規(guī)定

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

對境內(nèi)上市公司股票（非限售股）轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照每一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

1.財產(chǎn)原值，按照下列方法確定：

（1）有價證券,，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用,；

（2）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用,；

（3）土地使用權(quán),，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用,；

（4）機器設(shè)備,、車船，為購進價格,、運輸費,、安裝費以及其他有關(guān)費用；

（5）其他財產(chǎn),，參照前款規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值,。

納稅人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證,，不能按照規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定財產(chǎn)原值。

2.合理費用,，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費,。

（二）個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

1.納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的,，征收機關(guān)有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致,。

2.在計算應(yīng)納稅所得額時,，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用,。

3.轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、土地增值稅（免稅）,、印花稅（免稅）等稅金,。

4.合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息,、手續(xù)費,、公證費等費用。

5.自2022年10月1日至2025年12月31日,，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人,，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中,，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅,；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。（調(diào)整）

（三）個人非貨幣性資產(chǎn)投資的個人所得稅政策

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,。

對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,，依法計算繳納個人所得稅,。

（四）以技術(shù)成果投資入股的所得稅政策

企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的,，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅,。

（五）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計算

1.股權(quán)是指自然人股東投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”,，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

2.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金,、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定,。

（2）股權(quán)原值的確認：

①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值,。

②以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

③通過無償讓渡方式取得股權(quán),，具備“繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值,。

④被投資企業(yè)以資本公積,、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,，個人股東已依法繳納個人所得稅的,，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

⑤除以上情形外,，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值,。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認,。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整,、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值,。

（3）合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

3.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,，以受讓方為扣繳義務(wù)人,。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān),。

（六）限售股的個人所得稅處理

1.對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅,。

2.個人轉(zhuǎn)讓限售股,，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。即：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入,。

限售股原值,，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

合理稅費,，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅,、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費,。

如果納稅人未能提供完整,、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的,，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費,。

3.限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人,，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人,。

限售股個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。

（七）對個人終止投資,、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為收回款項征收個人所得稅

個人因各種原因終止投資,、聯(lián)營,、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目,、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金、補償金,、賠償金及以其他名目收回的款項等,，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅,。

應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金,、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

所屬章節(jié)：第二章  所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）