利息、股息,、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-25 15:47:48

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報(bào)	財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅申報(bào)	利息,、股息等所得納稅申報(bào)

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利息,、股息、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

利息,、股息,、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核（熟悉）

利息、股息,、紅利所得,，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息,、紅利所得,。

利息、股息,、紅利所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用，另有規(guī)定除外,。

其中,，每次收入額是指支付單位或個(gè)人每次支付利息、股息,、紅利時(shí),，個(gè)人所取得的收入。

（一）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

項(xiàng)目	具體規(guī)定
適用對象	個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,、個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得
對應(yīng)政策	持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的	股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
	持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的	股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
	持股期限超過1年的	股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅
稅率	統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

（二）轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅政策

1.個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,，應(yīng)按照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目,，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

2.自2016年1月1日起,，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)（未上市或未在新三板掛牌交易的）以未分配利潤,、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納,，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

（1）中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的,、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè),。

（2）納稅人可以自行享受分期繳稅政策,。需要注意的是，納稅人享受分期繳稅政策時(shí),，需要根據(jù)自身情況制定分期繳稅計(jì)劃,，由其所在單位統(tǒng)一匯總后，隨同其他相關(guān)資料,，于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本次月15日內(nèi)一并報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。在分期繳稅期間,，分期繳稅計(jì)劃需要進(jìn)行變更調(diào)整的，應(yīng)重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù),。

（3）納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,，企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅，并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

3.非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）,，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行,。

（三）用企業(yè)資金購買財(cái)產(chǎn)及向企業(yè)借款不歸還的個(gè)人所得稅處理

1.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還,，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,，依照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

2.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,，依照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

利息、股息,、紅利所得適用20%的比例稅率,。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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