當(dāng)期—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
| 當(dāng)期—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 銷售額的基本規(guī)定 | 特殊銷售方式銷售額的確定 | 視同銷售銷售額 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
當(dāng)期—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識點(diǎn)】當(dāng)期—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
當(dāng)期—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.一般規(guī)定
（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng),。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（2）進(jìn)口貨物,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。
（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2.具體規(guī)定
（1）直接收款方式
不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
（2）賒銷和分期收款方式
書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
（3）預(yù)收貨款方式
貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。
（4）托收承付和委托銀行收款方式
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
（5）委托其他納稅人代銷貨物
收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。
（6）除委托代銷和銷售代銷貨物外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天,。
（7）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（8）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
（9）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的,，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（10）納稅人提供建筑服務(wù),，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金,、保證金，未開具發(fā)票的,，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金,、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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