特殊銷售方式銷售額的確定_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-22 15:17:23

特殊銷售方式銷售額的確定

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的綜合性比較強(qiáng),，同學(xué)們?cè)趥淇紩r(shí)要以教材為主,，并且需要注意串聯(lián)性學(xué)習(xí)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目在基礎(chǔ)階段的高頻考點(diǎn),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊銷售方式銷售額的確定

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式銷售額的確定

特殊銷售方式銷售額的確定

1.折扣,、折讓等

方式	稅務(wù)處理	重點(diǎn)關(guān)注
折扣銷售	商業(yè)折扣：價(jià)格優(yōu)惠（事前）,。如將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以折扣后的銷售額為計(jì)稅銷售額	（1）在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,，No（折扣額不得從銷售額中減除,，下同）（2）未在同一張發(fā)票上注明折扣額的、折扣額另開(kāi)發(fā)票的，No （3）實(shí)物折扣的,，No,。且實(shí)物應(yīng)按“視同銷售”處理 \|相關(guān)鏈接\|?企業(yè)所得稅：買一贈(zèng)一，不視同銷售,，將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
銷售折扣	現(xiàn)金折扣（事后）不得將折扣額從銷售額中減除	新收入準(zhǔn)則：“可變對(duì)價(jià)”
銷售折讓	質(zhì)量不合格等原因給予價(jià)格的減讓（事后）以折讓后的貨款為銷售額	因銷售折讓,、中止或退回，應(yīng)扣減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額和銷售額開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票
以舊換新	不得扣減舊貨的收購(gòu)價(jià)格	特例：金銀首飾以舊換新,，可以實(shí)際收取的不含稅收入為銷售額
還本銷售	一次或分次退還給購(gòu)貨方價(jià)款（事后）不得從銷售額中減除還本支出	—
以物易物	雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理分別按規(guī)定確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額	印花稅：以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu),、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花

2.包裝物

（1）區(qū)分包裝費(fèi),、包裝物租金、包裝物押金

①包裝費(fèi),、包裝物租金,，在銷售貨物時(shí)收取，則屬于價(jià)外費(fèi)用,，通常是含稅金額,，并入銷售額一并計(jì)稅，適用所銷售貨物的適用稅率,。

②包裝物押金是銷售貨物時(shí),，另收取的，促使購(gòu)貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用,。

（2）包裝物押金

包裝產(chǎn)品類型	情形		增值稅處理
非酒類產(chǎn)品,、啤酒、黃酒	單獨(dú)記賬核算	收取時(shí)	不并入銷售額征稅
		1年以內(nèi),，未逾期
		1年以內(nèi),，但逾期未退還	價(jià)稅分離并入銷售額
		超過(guò)1年（12個(gè)月）
	未單獨(dú)記賬核算	收取時(shí)
		其他時(shí)點(diǎn)	不再重復(fù)計(jì)稅
其他酒類產(chǎn)品	收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算	收取時(shí)	價(jià)稅分離并入銷售額
		其他時(shí)點(diǎn)	不再重復(fù)計(jì)稅