視同銷售銷售額_2023年涉稅服務實務基礎知識點
| 當期—納稅義務發(fā)生時間 | 銷售額的基本規(guī)定 | 特殊銷售方式銷售額的確定 | 視同銷售銷售額 |
人生重要的不是所站的位置，而是所努力的方向,。東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務師《涉稅服務實務》科目在基礎階段的高頻考點，快來打卡學習吧,！
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【內(nèi)容導航】
視同銷售銷售額
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】視同銷售銷售額
視同銷售銷售額
1.視同銷售行為銷售額的確定
在無銷售額或銷售價格明顯偏低且無正當理由的情況下,，主管稅務機關有權按照下列順序核定其計稅銷售額：
（1）按納稅人最近時期同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定。
（2）按其他納稅人最近時期同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定,。
（3）按組成計稅價格確定,。
①組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
②如屬于應征消費稅的貨物：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
（4）納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額,。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
2.視同銷售貨物銷售額確定的具體運用
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷,。
（2）銷售代銷貨物,。
將貨物交付其他單位或者個人代銷（委托方） | 銷售代銷貨物（受托方） | |
銷售額 | 納稅義務發(fā)生時間 | |
不得扣除支付給受托方的代銷手續(xù)費 | ①收到代銷清單或收到全部或部分貨款的當天 ②未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天 | 受托方收取的與銷售額,、銷售數(shù)量無關的代銷手續(xù)費,，按“現(xiàn)代服務” （6%）征稅 |
（3）設立兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,，但相關機構設在同一縣（市）的除外,。
用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：
①向購貨方開具發(fā)票,；
②向購貨方收取貨款,。
受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅,；未發(fā)生上述兩項情形的,，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅,。
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,。
賬務處理（以將貨物獎勵給員工為例）：
借：應付職工薪酬等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品等
（5）將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶,。
賬務處理：
借：長期股權投資等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品等
（6）將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
賬務處理：
借：應付股利等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品等
（7）將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,。
賬務處理：
借：營業(yè)外支出等
貸：庫存商品（成本）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（同類貨物不含稅售價或組成計稅價格×稅率）
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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